Лекция 1: Фискальная техника




Скачать 325.08 Kb.
НазваниеЛекция 1: Фискальная техника
страница4/4
Дата публикации17.06.2013
Размер325.08 Kb.
ТипЛекция
vbibl.ru > Право > Лекция
1   2   3   4

^ Обособленное подразделение – это территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признаки. Их 5.

- территориальная обособленность (нахождение на территории другой налоговой

инспекции)

- рабочие места

- рабочие места должны быть стационарными

- рабочие места должны быть оборудованными

- осуществление деятельности

Расшифровывается только признак стационарности: это должны быть рабочие места, образованные на срок более 1 месяца.

После возникновения обособленного подразделения, в течение 30 дней его нужно поставить на учёт в налоговую инспекцию по месту его нахождения.

В международном НП есть 2 критерия:

1) обособленного подразделения

2) зависимого агента.

Местный дилер (зависимый агент) нанимает сотрудников на себя, а между московской компанией и дилером существует дилерский договор.

У нас критерия зависимого агента нет.

Дилерские сети у нас существуют из-за отсутствия понятия зависимого агента.

- не нужна обязательная постановка на учет

- можно проверить независимо от проверки компании

- если у компании существует много филиалов, то происходит постоянная налоговая проверка этой компании.

- компании не хотят регистрировать обособленные подразделения именно из-за затрат на налоговое администрирование

^ Методы распределения налоговых поступлений.

Доля прибыли – это средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной по НК.

Критерии отражают то, с помощью чего компании получают прибыль: сотрудники и имущество.

В налоге на имущество организаций имущество, закрепленное за организацией, облагается по месту нахождения имущества.

Для исчисления НДФЛ – с зарплаты сотрудников обособленного подразделения 13% налоговый агент зачисляет по месту нахождения обособленного подразделения.

^ Лекция 10: Налоговое планирование
Вестминстерский подход – реализован в Постановлении КС от 08.05.2003 г.
Правовая основа: 1) приоритет права собственности

2) толкование сомнений в пользу налогоплательщика

3) презумпция невиновности
^ Налоговое планирование – организация деятельности налогоплательщика таким образом, чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени без нарушения духа и буквы закона.
Стабильный период времени – это не существенный критерий.

Стоит рассматривать налоговое планирование в двух смыслах: (а) в узком смысле – минимизация налоговых изъятий (б) минимизация и налоговых изъятий, и налоговых обязанностей
^ Уклонение от уплаты налогов – умышленное действие налогоплательщика по минимизации его налоговых обязательств незаконным способом.
Обход налога (=избежание налога) – ситуация, когда компания или ф/л не становится плательщиком налога, т.к. ведет необлагаемую деятельность, получает необлагаемые доходы, не регистрируется в налоговом органе.
Эти термины заимствованы у западной доктрины и являются нечеткими.
Деятельность налогоплательщика:

  1. Уклонение от уплаты (незаконная деятельность)

  2. Обход налога (частично незаконная деятельность)

  3. Налоговое планирование (законная деятельность)

  4. Деятельность без уменьшения налоговых обязательств (законная деятельность)


Основания для налогового планирования:

  1. использование пробелов налогового законодательства

  2. использование налоговых льгот

  3. использование специальных налоговых режимов

  4. использование гражданско-правовых институтов (избирается тот вариант деятельнсти, который помогает добиться определенного налогового преимущества)


Позиция секретариата КС - детализирован критерий добросовестности. «злоупотребление своими правами имеет место в том случае, если налогоплательщик при реализации своих гражданских прав игнорирует публичный интерес». ВАС в письме от 11.11.04 рекомендовал низовым судам руководствоваться этой позицией. => Никакой налоговой оптимизации через гражданско-правовые механизмы в РФ строго говоря быть не может.

Лекция 11: Налоговое планирование (2)

Принципы Н/П – основные идеи организации деятельности по законной минимизации налоговых обязательств.

  1. Законность – уменьшение налоговых обязательств

  2. тщательное документальное оформление – налоговые риски возникают часто на уровне претензий к документации, которая образуется при Налоговом планировании

  3. конфиденциальность – НП является деятельностью, которая соотвествует закону, но не соответствует фискальным интересам государства. Государство постепенно вырабатывает ограничения для такой деятельности.

  4. приоритет норм налогового законодательства при осуществлении Н/П

  5. постоянный мониторинг налогового законодательства и правоприменительной практики

  6. комплексный расчет экономии и потерь от Н/П

  7. комплексная налоговая экономия – достаточно широкий набор инструментов - нельзя использовать только один вариант НП.


Этапы налогового планирования:

    1. выбор места расположения бизнеса

    2. выбор организационно-правовой формы – в международном налоговом праве есть корпорации, у которых действуют специальные налоговые режимы.

    3. выбор форм и методов ведения деятельности – сердцевина налогового планирования

    4. выбор форм и методов размещения активов и прибыли

Лекция 12: Налоговое планирование (3)
Приемы законодательных ограничений:

  1. законодательство о предотвращении трансфертного ценообразования – ст.40 НК РФ (в западных странах – правило длинной руки). Налогоплательщик может часто повышать свою выручку путем манипулирования цен. Но выручка будет оцениваться не по контрактной цене, а по рыночной. 4 случая, когда налоговый орган может контролировать цены: (а) сделка внешнеторговая (б) бартерная (в) лица взаимозависимы (г) если имеется колебание цен более 20%за непродолжительный период времени.

  2. ст.50 – налоговые последствия реорганизации – если реорганизация была направлена на неисполнение налоговых обязанностей, то вновь образованные кампании отвечают за уплату налогов солидарно.

  3. правило недостаточной капитализации – отчисление процентов по затратам – противодействие использование процентов как механизма перераспределения чистой прибыли компании.

  4. проблема фирм однодневок – карусельные фирмы

  5. идея консолидации налогоплательщиков. Внутри холдинга есть небольшая компания, которая является центром прибыли. Потому стоит облагать весь холдинг как единого налогоплательщика.



Судебные доктрины.

  1. ^ ДОКТРИНА ДЕЛОВОГО ОБОРОТА

В европейском сообществе действует директива о слиянии – если сделка не преследует разумных деловых целей, то налоговые последствия могут быть пересмотрены.

В немецком праве – налоговое законодательство не может быть обойдено посредством злоупотребления с использованием различных правовых конструкций, в случае злоупотреблений, налоговые последствия, которые бы возникли при совершении сделок, отвечают экономическим и деловым целям сторон.

В РФ – если сделка заключена без разумной деловой цели, то будут неблагоприятные налоговые последствия.


  1. ^ СУЩЕСТВО НАД ФОРМОЙ

В западной трактовке – при налогообложении необходимо исходить из существа сделки, а не из ее формы. Мы же не разрушаем гражданско-правовое действие сделки. Направлена на определение последствий мнимых сделок. Если форма сделки не соответствует отношениям , которые фактически реализуются между сторонами по сделке, возникают налоговые последствия, соответствующие существу сделки, которые стороны могли и не предполагать.


  1. ^ ДОКТРИНА СДЕЛКИ ПО ШАГАМ

Суд при рассмотрении конкретной сделки «устраняет» промежуточные операции, проведенные сторонами, и рассматривает реально достигнутые цели.
^ РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПАВ УЧЕТА ФАКТИЧЕСКОЙ СОСОБНОСТИ К УПЛАТЕ НАЛОГА В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ.

Основа справедливости в налогообложении.

Гл.25 НК РФ не все затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Закрытый перечень расходов. (522 положения о затратах). Если, например, в штате есть специалист соответствующего уровня, то вы не вправе заносить на затраты привлечение сходных специалистов.

3 общих условия признания затрат:

  1. документально подтверждены

  2. экономически оправданы

  3. связаны с деятельностью, направленную на извлечение доходов

При понимании и трактовки уплаты налога на прибыль на до учитывать принцип фатической способности к уплате налога.

Есть примеры, когда затраты ограничены – расходы на рекламу.

Лекция 13: Промысловое налогообложение
1. Признаки:

  1. Презумпция определения доходности промысла по внешним признакам (с учетом территориального коэффициента и самого вида деятельности)

  2. Уплата налога является условием доступа к деятельности (Сейчас данный признак действует частично).



Презумпции: 1) юридические (установлены в законодательстве:

- опровержимые (допускается доказывание иного)

- неопровержимые (факт предписывается законом безальтернативно)

2) фактические (например, производство алкогольной продукции)
Пример в России – 1775 г. – гильдейские сборы
Проблема промыслового налога – правильно ли определены внешние признаки.

Признак о том, что уплата сбора – доступ к деятельности – встает вопрос о конституционности, так как создается фискальный барьер к реализации права на предпринимательскую деятельность.

Обычно заменяет подоходные налоги при ослабленной фискальной технике государства.
^ 2. Современные формы:

1) Единый налог на вмененный доход:

- устанавливаются виды деятельности

- заменяет уплату других налогов и сборов, кроме прямо установленных законом

В ЕНВД нет признака допуска к деятельности после уплаты.
2) Налог на игорный бизнес:

- освобождает от уплаты других налогов
- условие доступа к деятельности
Неопровержимая презумпция в ЕНВД – лишается возможности доказать, что не получает столько дохода.
Ст. 366 НК РФ – виды объектов налогообложения в налоге на игорный бизнес – иногда его относят к поимущественным налогам, но это не так, так как этот налог не на стоимость игровых автомат (иная правовая сущность).
Неопровержимая презумпция – это то предположение, которое имеет ту или иную степень вероятности.
1   2   3   4

Похожие:

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция по теме №16 «техника в контексте глобальных проблем» принадлежит...
Автор Гончаров Николай Петрович, кандидат философских наук, доцент, доцент кафедры философии

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика и ее роль в макроэкономическом регулировании национальной экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция №1. Введение. Элементы дифференциальной геометрии. 2
Лекция №5. Множества Жюлиа, множество Мандельброта и их компьютерное представление. 18

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика. Понятие, цели
Прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция Судить по совести или по закону? Лекция Судья и конфликты...
«Пси­хология профессиональной коммуникации судьи». В ходе диалога с судьями автор показывает пути ре­шения тех психологических проблем,...

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция       для студентов III курса специальностей 060400 «Финансы и кредит»
Вашему вниманию предлагается обзорная (установочная) лекция по курсу " Информационные системы в экономике"

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция в Дорнахе 22 мая 1920 года
Канта и протестантизма. Эта лекция вызвала негодование среди членов Лиги, культивировавших и признававших под названием монизма вообще...

Лекция 1: Фискальная техника iconОглавление видео Лекций о медицине Болотова Лекция №1 Причины заболевания...
Валентин Дикулин, Ирменов из Украины – специалисты по лечение травмы позвоночника

Лекция 1: Фискальная техника iconОтраслевое решение кап
Область применения: автомобили и техника для вывоза бытового мусора, техника для уборки улиц и обработки дорог спецсредствами, спецтехника...

Лекция 1: Фискальная техника iconТехника и технология ручной дуговой сварки покрытыми электродами
Техника сварки швов в различных пространственных положениях (стыковой шов со скосом кромок, угловой шов)

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница