Лекция 1: Фискальная техника




Скачать 325.08 Kb.
НазваниеЛекция 1: Фискальная техника
страница3/4
Дата публикации17.06.2013
Размер325.08 Kb.
ТипЛекция
vbibl.ru > Право > Лекция
1   2   3   4

^ 3. Судебный порядок защиты

Обращение в арбитражный суд – это основной способ защиты прав налогоплательщика.

Арбитражный суд. 4 категории дел:

- оспаривание решений (актов) государственных органов – налоговых органов

Это не акты налоговой проверки, это решения налогового органа, где реализуется их властная компетенция;

Акт проверки – это лишь констатация факта, они не обжалуются в суд сами по себе.

Предусмотрен срок 3 месяца для обжалования актов налогового органа. Течение срока начинается с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права.

- оспаривание незаконных действий и бездействия налоговых органов

Срок – 3 месяца установлен в АПК.

- иски о возвращении из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных средств

Должен применяться общий срок исковой давности в 3 года.

С 1 января 2007 года все штрафы взыскиваются в бесспорном порядке.

- обжалование НПА налоговых органов (Минфина и ФНС) в ВАС (2-х ступенчатая система)

Есть бесспорные НПА – это когда законом разрешено принять НПА (инструкции, зарегистрированные в МинЮсте). Сюда не входят письма, методики, разъяснения, рекомендации.

Однако их можно на практике обжаловать как НПА по сути, если они содержат нормы права.

Проблем в судебном порядке много:

- статистика разрешения налоговых споров явно не в пользу налогоплательщика

- суд часто отказывает налогоплательщику в наложении обеспечительных мер, даже при предоставлении встречного обеспечения.

Это происходит, когда налогоплательщик не хочет взыскания средств в бесспорном порядке.

- суды всё чаще защищают публичный интерес

^ Обращение в Конституционный Суд РФ.

Можно обратиться, если норма права нарушает конституционные права.

Европейский Суд по правам человека

  1. надо исчерпать все внутригосударственные способы защиты – можно обратиться после кассации

  2. очень сложная процедура принятия дела к рассмотрению – сложно доказать нарушение Европейской Конвенции и Протоколов к ней

^ Лекция 8: Международное налоговое право
Международное НП – это НП, которое опосредует налогообложение с участием иностранного элемента.

Оно регулируется на национальном и международном уровнях.

2 вида отношений с участием иностранного элемента:

- иностранное лицо ведет деятельность на территории РФ

- российское лицо ведет деятельность на территории иностранного государства

^ Налоговая юрисдикция – правовая возможность облагать национальными налогами различные объекты налогообложения и различных субъектов налогообложения.

^ Международные налоговые отношения. 3 группы:

  1. между государствами по поводу разграничения налоговой юрисдикции;

  2. между государствами и иностранными ФЛ или ЮЛ по поводу взимания налогов с таких лиц;

  3. между компаниями или физическими лицами двух государств публичного порядка, связанные с исполнением налоговых обязанностей.

^ Международное налоговое право – это комплексная отрасль права, представляющая собой совокупность норм внутригосударственного и международного права, регулирующая международные налоговые отношения.

2 группы норм:

- материальные

- коллизионные

Есть ещё так называемые патерналистские нормы – нормы, направленные на защиту государственного интереса.

Коллизионные нормы – это нормы, которые отсылают нас к закону того государства, который является применимым в данном случае.

Организации:

- российские ЮЛ

- иностранные ЮЛ, компании, другие корпоративные образования, обладающие правоспособностью в соответствии с законодательством иностранного государства.

Источники: национальное законодательство и международное законодательство. Международное законодательство состоит из международных договоров и международных соглашений. Нормы: материальные и коллизионные.

Существует недобросовестная налоговая конкуренция между странами, когда субъекты ведут бизнес в одних странах, а зарегистрированы в других.

Существует 2 метода решения:

- метод постоянного представительства

- метод удержания налога у источника выплаты

^ Виды международных налоговых соглашений:

1) ограниченные

Это соглашение, в котором основным является регулирование других отношений, но есть и статьи, посвященные налогообложению.
2) общие

Типовая Конвенция УСИДИ о налогообложении доходов и капитала 1977 года.

6-ая Директива ЕС по НДС

3) об оказании административной помощи по налоговым делам

4) об основах взимания налогов между двумя государствами

Соглашения об устранении двойного налогообложения, например, между РФ и США от 1992 года

5) о консульских и дипломатических сношениях

Они не распространяют налоговую юрисдикцию на послов и консулов. Послы и консулы изымаются из резидентов государства.

6) торговые договоры

Обычно содержат только общие правила: о недискриминации капитала, о режиме

7) специальные международные налоговые соглашения

Например, офис МВФ в Москве обладает налоговой неприкосновенностью, его сотрудники изымаются из налоговой юрисдикции.

РФ заключила примерно 60 международных налоговых соглашений.

^ Территориальный аспект налоговой юрисдикции – распространяется на территорию РФ. Особенности связаны с континентальным шельфом и исключительной экономической зоной.

РФ может не облагать те организации, которые работают на шельфе.

Отельные налоги распространяются на шельф – например, налог на добычу полезных ископаемых. А вот НДС не распространяется.

Резидентские и территориальные способы установления налоговой юрисдикции

Резидентский: субъект доминирует над объектом, субъект определяет вопрос о юрисдикции.

Территориальные налоги: объект – это главный критерий для определения налоговой юрисдикции.

Налог на имущество – территориальный налог.

Сложный вопрос об НДС.

Можно привязать территориально реализацию товаров, а с реализацией работ и услуг возникают сложности.

Работы и услуги, связанные с недвижимым имуществом – можно привязать территориально.

Консультационные услуги – сложно.

Либо по местонахождению покупателя, либо по местонахождению продавца.

Могут ли международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика: и да, и нет. В РФ этот вопрос не решен.

^ Постоянное представительство – это способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории РФ.

С какого уровня присутствия на территории РФ можно облагать иностранную компанию по законодательству РФ?

2 модели.

1) иностранные компании облагаются налогом на прибыль организации по ставке 24%

2) в отношении пассивных доходов: не ведет бизнес, но предоставляет займ. % по займу – это налог на доход у источников выплаты – облагается по ставке от 6 до 20%.

Можно облагать только те доходы, которые являются чистым доходом.

Торговую стоимость товара облагать нельзя.

^ Постоянное представительство – это место осуществления деятельности иностранной компании с казуистическим перечислением мест:

  1. это место деятельности должно быть территориально обособленным местом локализации

  2. это место деятельности должно быть постоянным.

Критерий постоянства не расшифрован, обычно это 30 дней. Если ведет деятельность более 30 дней, то должен встать на учёт.

  1. предпринимательский характер деятельности

В международном НП выработан подход – 2 типа постоянного представительства:

1) постоянное регулярное ведение предпринимательской деятельности

2) ведение предпринимательской деятельности через зависимые агентства

^ Международное многократное налогообложение – обложение сопоставимыми налогами в 2-ух и более государствах одного и того же налогоплательщика по одному и тому же объекту налогообложения.

^ Методы устранения:

- освобождения. Это когда одно из государств отказывается от налогообложения части объектов налогообложения

- кредита. Это когда российский налог исчисляется с общемирового дохода, потом уплачивается полностью, а в других государствах стоимость уплаченного налога вычитается из налоговой базы. Возможно и уменьшение российской налоговой базы на иностранный налог.

^ Лекция 9: Налоговый федерализм
Цель налогового федерализма – это обеспечение бюджетной достаточности/бюджетной обеспеченности. Это распределение доходов бюджета по уровням власти.

^ Методы создания бюджетной обеспеченности:

1) трансферты

Вышестоящие бюджет осуществляет трансферту в нижестоящий. Она может быть целевая.

2) метод собственных доходов

Субъекты РФ обладают собственной долей независимости, органы МСУ тоже, значит, они должны быть подкреплены финансовыми ресурсами.

Конституционно-правовое требование: есть понимание и закрепление того, что у разных уровней власти должны быть разные источники для выполнения своей компетенции.

Проявление самостоятельности МСУ заключается в принципе достаточности, который подразумевает соразмерность доходов и расходов.

Принцип стабильности и гибкости источников – это возможность регулирования ставок и возможность наличия нескольких источников.

У органов МСУ должны быть собственные права на регулирование местного налогообложения.

Не может быть так, что источники налогов закреплены, а полномочия по регулированию механизма собственных налоговых источников у органов МСУ отсутствуют.

Основные принципы – это достаточность, автономность, стабильность доходов бюджета.

Налоговый федерализм отвечает на вопрос, как должна быть составлена налоговая система.

^ Налоговый федерализм – это установленная нормами права система распределения поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы с целью обеспечения достаточности, стабильности и автономности доходов источников бюджетов различных уровней.

^ Процессы и проблемы:

- консолидация на уровне федерации наиболее доходных источников бюджета

- делегирование финансовых обязательств на другие уровни (но при этом взимание только таких налогов, которые установлены НК). Самые доходные налоги, такие как НДС, таможенные пошлины целиков поступают в федеральный бюджет.

На уровне РФ – перенасыщенность бюджета ресурсами

На уровне субъектов РФ – бюджеты дефицитны, им недостаточно денежных средств на те цели, которые на них возложены законодательством.

Бюджетная недостаточность – это политический ресурс, который необходим для управления субъектами РФ из центра.

Региональные налоги должны быть установлены соответствующим законодательством о налогах и сборах.

Централизованная система налогов и сборов.

Региональные налоги и сборы могут вводится и сниматься только на основании НК.

Ранее была лоскутная система налогов и сборов, то есть субъект РФ был вправе вводить налоги и сборы, не предусмотренные в НК.

Нарушение ст. 57 Конституции было налицо: там говорится только о законно установленных налогах и сборах, то есть установленных федеральным законодательством.

Любые изъятия из этого правила должны санкционироваться ФЗ, так как это ограничения права собственности – одного из основных конституционных прав.

^ 3 метода решения проблемы налогового федерализма (методы распределения налоговых поступлений):

1) метод разных налогов

Региональные и местные самостоятельные налоги – это собственные налоги соответствующего уровня.

2 модели метода:

- полное разделение прав и ответственности между уровнями власти: если существуют неограниченные полномочия у верхней и нижней власти, то это неудачная, конфликтная, модель.

- модель неполного разделения прав и ответственности – предельный уровень налогов и сборов регулируется федерацией.

2) метод разных ставок

Это когда идет частичное зачисление налога в федеральный бюджет, а частичное – в бюджет региональный.

У нас так происходит с НПО (налогом на прибыль организаций).

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

3) метод разных доходов

Когда поступления от одного налога просто зачисляются в разные бюджеты в определенной пропорции.

Раньше у нас так было с НДС.

Недопустимо формирование бюджета одного субъекта за счёт бюджета другого субъекта РФ.

Была ещё проблема налоговых офф-шоров в отдельных национальных республиках РФ.
1   2   3   4

Похожие:

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция по теме №16 «техника в контексте глобальных проблем» принадлежит...
Автор Гончаров Николай Петрович, кандидат философских наук, доцент, доцент кафедры философии

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика и ее роль в макроэкономическом регулировании национальной экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция №1. Введение. Элементы дифференциальной геометрии. 2
Лекция №5. Множества Жюлиа, множество Мандельброта и их компьютерное представление. 18

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика. Понятие, цели
Прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция Судить по совести или по закону? Лекция Судья и конфликты...
«Пси­хология профессиональной коммуникации судьи». В ходе диалога с судьями автор показывает пути ре­шения тех психологических проблем,...

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция       для студентов III курса специальностей 060400 «Финансы и кредит»
Вашему вниманию предлагается обзорная (установочная) лекция по курсу " Информационные системы в экономике"

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция в Дорнахе 22 мая 1920 года
Канта и протестантизма. Эта лекция вызвала негодование среди членов Лиги, культивировавших и признававших под названием монизма вообще...

Лекция 1: Фискальная техника iconОглавление видео Лекций о медицине Болотова Лекция №1 Причины заболевания...
Валентин Дикулин, Ирменов из Украины – специалисты по лечение травмы позвоночника

Лекция 1: Фискальная техника iconОтраслевое решение кап
Область применения: автомобили и техника для вывоза бытового мусора, техника для уборки улиц и обработки дорог спецсредствами, спецтехника...

Лекция 1: Фискальная техника iconТехника и технология ручной дуговой сварки покрытыми электродами
Техника сварки швов в различных пространственных положениях (стыковой шов со скосом кромок, угловой шов)

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница