Лекция 1: Фискальная техника
Скачать 325.08 Kb.
|
^ Обращение в арбитражный суд – это основной способ защиты прав налогоплательщика. Арбитражный суд. 4 категории дел: - оспаривание решений (актов) государственных органов – налоговых органов Это не акты налоговой проверки, это решения налогового органа, где реализуется их властная компетенция; Акт проверки – это лишь констатация факта, они не обжалуются в суд сами по себе. Предусмотрен срок 3 месяца для обжалования актов налогового органа. Течение срока начинается с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права. - оспаривание незаконных действий и бездействия налоговых органов Срок – 3 месяца установлен в АПК. - иски о возвращении из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных средств Должен применяться общий срок исковой давности в 3 года. С 1 января 2007 года все штрафы взыскиваются в бесспорном порядке. - обжалование НПА налоговых органов (Минфина и ФНС) в ВАС (2-х ступенчатая система) Есть бесспорные НПА – это когда законом разрешено принять НПА (инструкции, зарегистрированные в МинЮсте). Сюда не входят письма, методики, разъяснения, рекомендации. Однако их можно на практике обжаловать как НПА по сути, если они содержат нормы права. Проблем в судебном порядке много: - статистика разрешения налоговых споров явно не в пользу налогоплательщика - суд часто отказывает налогоплательщику в наложении обеспечительных мер, даже при предоставлении встречного обеспечения. Это происходит, когда налогоплательщик не хочет взыскания средств в бесспорном порядке. - суды всё чаще защищают публичный интерес ^ Можно обратиться, если норма права нарушает конституционные права. Европейский Суд по правам человека
^ Международное НП – это НП, которое опосредует налогообложение с участием иностранного элемента. Оно регулируется на национальном и международном уровнях. 2 вида отношений с участием иностранного элемента: - иностранное лицо ведет деятельность на территории РФ - российское лицо ведет деятельность на территории иностранного государства ^ – правовая возможность облагать национальными налогами различные объекты налогообложения и различных субъектов налогообложения. ^
^ – это комплексная отрасль права, представляющая собой совокупность норм внутригосударственного и международного права, регулирующая международные налоговые отношения. 2 группы норм: - материальные - коллизионные Есть ещё так называемые патерналистские нормы – нормы, направленные на защиту государственного интереса. Коллизионные нормы – это нормы, которые отсылают нас к закону того государства, который является применимым в данном случае. Организации: - российские ЮЛ - иностранные ЮЛ, компании, другие корпоративные образования, обладающие правоспособностью в соответствии с законодательством иностранного государства. Источники: национальное законодательство и международное законодательство. Международное законодательство состоит из международных договоров и международных соглашений. Нормы: материальные и коллизионные. Существует недобросовестная налоговая конкуренция между странами, когда субъекты ведут бизнес в одних странах, а зарегистрированы в других. Существует 2 метода решения: - метод постоянного представительства - метод удержания налога у источника выплаты ^ 1) ограниченные Это соглашение, в котором основным является регулирование других отношений, но есть и статьи, посвященные налогообложению. 2) общие Типовая Конвенция УСИДИ о налогообложении доходов и капитала 1977 года. 6-ая Директива ЕС по НДС 3) об оказании административной помощи по налоговым делам 4) об основах взимания налогов между двумя государствами Соглашения об устранении двойного налогообложения, например, между РФ и США от 1992 года 5) о консульских и дипломатических сношениях Они не распространяют налоговую юрисдикцию на послов и консулов. Послы и консулы изымаются из резидентов государства. 6) торговые договоры Обычно содержат только общие правила: о недискриминации капитала, о режиме 7) специальные международные налоговые соглашения Например, офис МВФ в Москве обладает налоговой неприкосновенностью, его сотрудники изымаются из налоговой юрисдикции. РФ заключила примерно 60 международных налоговых соглашений. ^ – распространяется на территорию РФ. Особенности связаны с континентальным шельфом и исключительной экономической зоной. РФ может не облагать те организации, которые работают на шельфе. Отельные налоги распространяются на шельф – например, налог на добычу полезных ископаемых. А вот НДС не распространяется. Резидентские и территориальные способы установления налоговой юрисдикции Резидентский: субъект доминирует над объектом, субъект определяет вопрос о юрисдикции. Территориальные налоги: объект – это главный критерий для определения налоговой юрисдикции. Налог на имущество – территориальный налог. Сложный вопрос об НДС. Можно привязать территориально реализацию товаров, а с реализацией работ и услуг возникают сложности. Работы и услуги, связанные с недвижимым имуществом – можно привязать территориально. Консультационные услуги – сложно. Либо по местонахождению покупателя, либо по местонахождению продавца. Могут ли международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика: и да, и нет. В РФ этот вопрос не решен. ^ это способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории РФ. С какого уровня присутствия на территории РФ можно облагать иностранную компанию по законодательству РФ? 2 модели. 1) иностранные компании облагаются налогом на прибыль организации по ставке 24% 2) в отношении пассивных доходов: не ведет бизнес, но предоставляет займ. % по займу – это налог на доход у источников выплаты – облагается по ставке от 6 до 20%. Можно облагать только те доходы, которые являются чистым доходом. Торговую стоимость товара облагать нельзя. ^ – это место осуществления деятельности иностранной компании с казуистическим перечислением мест:
Критерий постоянства не расшифрован, обычно это 30 дней. Если ведет деятельность более 30 дней, то должен встать на учёт.
В международном НП выработан подход – 2 типа постоянного представительства: 1) постоянное регулярное ведение предпринимательской деятельности 2) ведение предпринимательской деятельности через зависимые агентства ^ – обложение сопоставимыми налогами в 2-ух и более государствах одного и того же налогоплательщика по одному и тому же объекту налогообложения. ^ - освобождения. Это когда одно из государств отказывается от налогообложения части объектов налогообложения - кредита. Это когда российский налог исчисляется с общемирового дохода, потом уплачивается полностью, а в других государствах стоимость уплаченного налога вычитается из налоговой базы. Возможно и уменьшение российской налоговой базы на иностранный налог. ^ Цель налогового федерализма – это обеспечение бюджетной достаточности/бюджетной обеспеченности. Это распределение доходов бюджета по уровням власти. ^ 1) трансферты Вышестоящие бюджет осуществляет трансферту в нижестоящий. Она может быть целевая. 2) метод собственных доходов Субъекты РФ обладают собственной долей независимости, органы МСУ тоже, значит, они должны быть подкреплены финансовыми ресурсами. Конституционно-правовое требование: есть понимание и закрепление того, что у разных уровней власти должны быть разные источники для выполнения своей компетенции. Проявление самостоятельности МСУ заключается в принципе достаточности, который подразумевает соразмерность доходов и расходов. Принцип стабильности и гибкости источников – это возможность регулирования ставок и возможность наличия нескольких источников. У органов МСУ должны быть собственные права на регулирование местного налогообложения. Не может быть так, что источники налогов закреплены, а полномочия по регулированию механизма собственных налоговых источников у органов МСУ отсутствуют. Основные принципы – это достаточность, автономность, стабильность доходов бюджета. Налоговый федерализм отвечает на вопрос, как должна быть составлена налоговая система. ^ – это установленная нормами права система распределения поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы с целью обеспечения достаточности, стабильности и автономности доходов источников бюджетов различных уровней. ^ - консолидация на уровне федерации наиболее доходных источников бюджета - делегирование финансовых обязательств на другие уровни (но при этом взимание только таких налогов, которые установлены НК). Самые доходные налоги, такие как НДС, таможенные пошлины целиков поступают в федеральный бюджет. На уровне РФ – перенасыщенность бюджета ресурсами На уровне субъектов РФ – бюджеты дефицитны, им недостаточно денежных средств на те цели, которые на них возложены законодательством. Бюджетная недостаточность – это политический ресурс, который необходим для управления субъектами РФ из центра. Региональные налоги должны быть установлены соответствующим законодательством о налогах и сборах. Централизованная система налогов и сборов. Региональные налоги и сборы могут вводится и сниматься только на основании НК. Ранее была лоскутная система налогов и сборов, то есть субъект РФ был вправе вводить налоги и сборы, не предусмотренные в НК. Нарушение ст. 57 Конституции было налицо: там говорится только о законно установленных налогах и сборах, то есть установленных федеральным законодательством. Любые изъятия из этого правила должны санкционироваться ФЗ, так как это ограничения права собственности – одного из основных конституционных прав. ^ 1) метод разных налогов Региональные и местные самостоятельные налоги – это собственные налоги соответствующего уровня. 2 модели метода: - полное разделение прав и ответственности между уровнями власти: если существуют неограниченные полномочия у верхней и нижней власти, то это неудачная, конфликтная, модель. - модель неполного разделения прав и ответственности – предельный уровень налогов и сборов регулируется федерацией. 2) метод разных ставок Это когда идет частичное зачисление налога в федеральный бюджет, а частичное – в бюджет региональный. У нас так происходит с НПО (налогом на прибыль организаций). сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. 3) метод разных доходов Когда поступления от одного налога просто зачисляются в разные бюджеты в определенной пропорции. Раньше у нас так было с НДС. Недопустимо формирование бюджета одного субъекта за счёт бюджета другого субъекта РФ. Была ещё проблема налоговых офф-шоров в отдельных национальных республиках РФ. |
Похожие:
 | Автор Гончаров Николай Петрович, кандидат философских наук, доцент, доцент кафедры философии | | |
| Лекция №5. Множества Жюлиа, множество Мандельброта и их компьютерное представление. 18 | | Прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики |
| «Психология профессиональной коммуникации судьи». В ходе диалога с судьями автор показывает пути решения тех психологических проблем,... | | Вашему вниманию предлагается обзорная (установочная) лекция по курсу " Информационные системы в экономике" |
| Канта и протестантизма. Эта лекция вызвала негодование среди членов Лиги, культивировавших и признававших под названием монизма вообще... | | Валентин Дикулин, Ирменов из Украины – специалисты по лечение травмы позвоночника |
| Область применения: автомобили и техника для вывоза бытового мусора, техника для уборки улиц и обработки дорог спецсредствами, спецтехника... | | Техника сварки швов в различных пространственных положениях (стыковой шов со скосом кромок, угловой шов) |