Лекция 1: Фискальная техника




Скачать 325.08 Kb.
НазваниеЛекция 1: Фискальная техника
страница1/4
Дата публикации17.06.2013
Размер325.08 Kb.
ТипЛекция
vbibl.ru > Право > Лекция
  1   2   3   4
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПО КУРСУ ЩЕКИНА Д.М. «НАЛОГОВОЕ ПРАВО»

(далее НП)
Лекция 1: Фискальная техника
Фискальная техника – это совокупность институтов и приемов налогообложения (изъятия собственности налогоплательщика) для его установления и совокупность приемов налогового контроля.

Иеринг: Юридическая техника – это осадок здравого смысла в вопросах права.

Налог – это безвозмездное изъятие собственности налогоплательщика для публичных целей.

Ценность фискальной техники заключается в правовых формах принудительного взыскания налога.

^ Специальные приемы налоговой техники

  1. Приемы конструирования налоговой обязанности

  2. Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением исполнения налогового обязательства

Приемы фискальной техники – это правовые приемы.

Группа 1. Приемы конструирования налоговой обязанности.

  1. разделение плательщика налога и носителя налога

  2. механизм взимания налога у налогового агента

  3. налогообложение по внешним признакам, когда платежеспособность лица определяется по внешним признакам его состоятельности

  4. определение публично-правовых обязанностей по солидарному признаку (например, когда холдинги могут облагаться как единая структура)

  5. десубъективизация

  6. применение диспозитивности в налогообложении

  7. использование законодателем юридических презумпций и юридических фикций

Юридическая презумпция – предположение о наличии факта, вывод о наличии которого делается на основании его связи с фактом доказанным.

^ Юридическая фикция – ложь правовой нормы; правовое положение, в котором существующий факт объявляет несуществующим, и наоборот.

Группа 2. Приемы, связанные с налоговым контролем и обеспечением налоговой обязанности

1) контроль доходов по расходам

2) получение информации от 3-их лиц (разделение информационных потоков на информацию, полученную от самого лица и от 3-их лиц)

3) определение налоговых обязательств лица по аналогии

4) применение рыночных цен

5) использование ряда гражданско-правовых приемов при налоговой деятельности

6) ведение специальных налоговых документов

7) определение количества произведенной продукции по материальным затратам

8) собственно технические приемы – наличие памяти на кассовой ленте

Пределы фискальной техники задаются принципами налогообложения:

- нельзя определение налога по внешним признакам сделать правилом

- нечрезмерность обременения – нельзя создавать налоговые барьеры к ведению нормальной хозяйственной деятельности
^ Лекция 2: Ценностные начала в налоговом праве и о тенденциях развития налогового права.
1. Правовая аксиология

Аксиома – первоначальное положение, не требующее доказательств.

НП защищает слабую сторону отношений – налогоплательщика, что выражается в гарантиях (например, презумпция невиновности налогоплательщика, толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика, право высказать возражение против результата налоговой проверки).

^ 2. Тенденции развития НП. Есть 5 основных тенденций. Первая из них больше положительная, хотя это спорно. Остальные отрицательные.

1) Снижение формального экономического налогового бремени – снижение ставок

2) Рост неопределенности НП – большое количество оценочных норм

3) Рост карательности НП

- из УК исключили деятельное раскаяние по уклонению от уплаты налогов

- введение бесспорного порядка взыскания штрафов (с 1 января 2007 года)

4) Рост формализма в НП по отношению к налогоплательщику – изменяется существо операций, когда по существу налогоплательщик прав, а по форме – нет.

5) Переложение бремени налогового контроля с плеч налоговых органов на налогоплательщиков – заботливость и осмотрительность при выборе контрагентов

^ 3. Социологический подход в изучении НП

П. И. Стучка: Учитываются не только нормы права, но и практика их применения (правосознание – источник права)

3 параллельных системы налогообложения:

1) Формальная система налогов и сборов в бюджет (НК РФ)

2) Система административной ренты – это изъятие средств в пользу чиновников (классические взятки + откат (по совершению определенной сделки чиновник получает % от нее))

3) Система социальной ответственности бизнеса

Налоговое право – это сейчас функция политического господства.
Лекция 3: Толкование налогового законодательства (далее НЗ)

Токование – это набор приемов, применение которых позволяет увеличить шансы в суде.

^ 1. Толкование налогового законодательства – деятельность по уяснению (для себя) или разъяснению смысла, вложенного в норму НЗ.

Способы, приемы и виды:

1) официальное – неофициальное

2) аутентичное

3) грамматическое, логическое, системное

4) по результату – буквальное, расширительное, ограничительное

Толкование НЗ осуществляется налоговыми органами или судом (то есть государственными органами), государство является заинтересованной стороной.

Один из ключевых принципов толкования НЗ – это принцип определенности.

Функциональное толкование – это толкование оценочных норм и норм, основанных на усмотрении правоприменителя.

Не всегда соблюдаются базовые принципы о приоритете последующей нормы над предыдущей и о приоритете специальной нормы над общей.

^ 2. Особенности толкования НЗ. Их 5.

1) Толкование норм НЗ в пользу налогоплательщика – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в законодательстве о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

2) Толкование НЗ с учетом ст.11 НК: использование термина в значении других отраслей права (надо учитывать понятия из ГП, ТрудП, бухгалтерского учета)странимые сомнения, противоречия и неясности в законодательстве о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.).

3) Запрет на придание законам обратной силы, в том числе толкованием

4) Толкование по цели (некоторые ученые считают, что это неприменимо, потому что оно влечет за собой расширение налогового бремени налогоплательщика. Если цель – пополнить бюджет, то неприменимо. Если цель – защита собственника, то применимо. Однако КС постановил, что НЗ подлежит толкованию по цели).

5) Особый прием в НП – толкование по правовой конструкции налога. Это совокупность приемов системного и доктринального толкования. Надо обратиться к модели налога. Если налог в законе подменяет свою правовую природу, то надо подводить измененную природу под налог.

^ 3. Аналогия в НП

Если есть пробел в законодательстве, то он не восполняется аналогией. Это не совсем верно.

Она допустима только по вещам процедурного характера. Например, при применении по аналогии сроков.

^ Лекция 4: Права и обязанности участников налоговых правоотношений

Понятие налогового отношения и виды субъектов

Налоговые отношения – это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов на территории РФ, а также отношения по налоговому контролю, обжалованию актов налоговых органов, их действий и бездействия и отношения по привлечению налогоплательщиков и других лиц к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (неуплату налогов и сборов).

4 вида правоотношений:

- связанные с налогами и сборами

- связанные с налоговым контролем

- связанные с обжалованием

- связанные с ответственностью

Отношения по налоговому контролю – это, строго говоря, административные правоотношения.

Отношения по обжалованию – это, строго говоря, процессуальные правоотношения.

Отношения по установлению и введению налогов и сборов – это, строго говоря, конституционные правоотношения.

Однако, удобно практически говорить о налоговых правоотношениях, так как все они собраны в НК.

Термин обязательство к налоговым отношениям применим, так как отношения всё равно остаются властеотношениями, а одним этим термином мы не можем внести диспозитивность. (Хотя в ст. 2 ГК сказано, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством).

Субъекты:

1) участвующие непосредственно во взимании налогов

2) способствующие своевременному и правильному взиманию

1) государство (публично-правовые субъекты)

2) налогоплательщик – лицо, с которого взимаются налоги

Публично-правовой субъект не обязательно должен присутствовать в налоговых правоотношениях, налоговые правоотношения могут возникать и между субъектами частного права (пример: физическое лицо – организация (налоговый агент))

А могут и между субъектами публичного права, когда, например, орган государственной или муниципальной власти не выступает в публичном качестве.

НК:

- налогоплательщик

- налоговые агенты

- налоговые органы

- таможенные органы

- органы государственных внебюджетных фондов и сборщики – исчезнут с 1 января 2007 года.

^ Доктрина добавляет: банки; лица, обязанные предоставлять информацию налоговым органам, например: нотариусы, регистрирующие органы; представители налогоплательщиков; правоохранительные органы; финансовые органы.

^ Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы – централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства.

  1. ^ Права, связанные с налоговым контролем

- право требовать документы

- право проводить проверки

- право производить выемку документов

- право вызывать налогоплательщика для дачи объяснений

- право вызывать свидетелей

- право обследовать помещение и проводить инвентаризацию

- право привлекать экспертов, переводчиков

- право определять суммы налогов расчетным путем – при отсутствии учета объектов налогообложения орган может рассчитать сумму налогов расчётным путем

  1. ^ Права, обеспечивающие уплату налогов налогоплательщиком

- право приостанавливать операции налогоплательщика по счетам в банках

- право взыскивать налоги, пени и штрафы

- право получать от банка документы о списании средств с кор/счёта – с момента сдачи поручения о списании средств

Эти права обеспечивают обязанность по уплате налогов в бюджет.

  1. ^ Права, связанные с общим контролем за законностью действий налогоплательщиков

- осуществляют регистрацию ЮЛ

- могут заявить ходатайство об отзыве лицензии

- право по заявлению исков о признании сделки недействительной

Проблемы:

- где закрепляются права и обязанности налоговых органов: часто не только в НК, но и в других актах.

- право одновременно являются обязанностями: у налоговых органов нет усмотрения, он обязан исполнить норму закона, если она предписывает ему совершить какое-либо действие, не отходя от нормы.

- проблема административной шиканы: исполнение публично-правовых полномочий исключительно назло. (Шикана – это реализация прав исключительно во вред другому лицу).

Основания блокировки счёта:

- непредоставление налоговой декларации

- для обеспечения решения об уплате налогов

^ Обязанности налоговых органов

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах

2) информировать налогоплательщиков

3) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов

4) соблюдать налоговую тайну

5) предоставлять копию актов проверки

6) корректно и внимательно относиться к налогоплательщику и его представителю

Налоговая тайна – это все сведения, кроме сведений об ИНН, сведений, распространяемых с согласия налогоплательщика и сведений о нарушениях и ответственности за них.

^ Права и обязанности налогоплательщиков

Права

- право получать информацию от налоговых органов

- право получать письменные разъяснения от МинФина (они с 1 января 2007 года имеют преимущество над разъяснениями налоговых органов);

- право на использование налоговых льгот (право налогоплательщика – это его усмотрение, иногда выгоднее льготы не использовать)

- право присутствовать при проведении налоговой проверки

- право требовать от налоговых органов соблюдения НЗ

- вправе не исполнять незаконные требования налоговых органов

- право на обжалование действий, бездействия и решений налоговых органов

- право на участие в рассмотрении результатов проверок
  1   2   3   4

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция по теме №16 «техника в контексте глобальных проблем» принадлежит...
Автор Гончаров Николай Петрович, кандидат философских наук, доцент, доцент кафедры философии

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика и ее роль в макроэкономическом регулировании национальной экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция №1. Введение. Элементы дифференциальной геометрии. 2
Лекция №5. Множества Жюлиа, множество Мандельброта и их компьютерное представление. 18

Лекция 1: Фискальная техника iconФискальная политика. Понятие, цели
Прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция Судить по совести или по закону? Лекция Судья и конфликты...
«Пси­хология профессиональной коммуникации судьи». В ходе диалога с судьями автор показывает пути ре­шения тех психологических проблем,...

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция       для студентов III курса специальностей 060400 «Финансы и кредит»
Вашему вниманию предлагается обзорная (установочная) лекция по курсу " Информационные системы в экономике"

Лекция 1: Фискальная техника iconЛекция в Дорнахе 22 мая 1920 года
Канта и протестантизма. Эта лекция вызвала негодование среди членов Лиги, культивировавших и признававших под названием монизма вообще...

Лекция 1: Фискальная техника iconОглавление видео Лекций о медицине Болотова Лекция №1 Причины заболевания...
Валентин Дикулин, Ирменов из Украины – специалисты по лечение травмы позвоночника

Лекция 1: Фискальная техника iconОтраслевое решение кап
Область применения: автомобили и техника для вывоза бытового мусора, техника для уборки улиц и обработки дорог спецсредствами, спецтехника...

Лекция 1: Фискальная техника iconТехника и технология ручной дуговой сварки покрытыми электродами
Техника сварки швов в различных пространственных положениях (стыковой шов со скосом кромок, угловой шов)

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница