Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней»




НазваниеКурсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней»
страница2/5
Дата публикации05.05.2013
Размер0.54 Mb.
ТипКурсовая
vbibl.ru > Экономика > Курсовая
1   2   3   4   5
раздел 5:

- строка «Кредиторская задолженность» в том числе:

поставщики и подрядчики;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

задолженность по налогам и сборам; прочие кредиторы;

2) Отчете о прибылях и убытках (форма № 2):

раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

- строка «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»;

- строка «Списание дебиторских и кредиторских задолжен­ностей, по которым истек срок исковой давности».

3) Отчете об изменениях капитала (форма № 3) - раздел 2 «Резервы»;

4) Отчете о Движении денежных средств (форма № 4):

- строка «Средства, полученные от покупателей заказчиков».

- строка «Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»;

- строка «Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»;

- строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»;

5) Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) - раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». [8, стр. 224]

Исходя из цели аудита, аудитор должен выразить мнение о вышеперечисленных статьях отчетности в том случае, если они имеют существенное значение.

Для проверки расчетных операций используются как внеш­ние, так и внутренние источники информации.

В качестве внешних источников информации могут быть ис­пользованы письма, сообщения третьих лиц (поставщиков и подрядчиков; покупателей и заказчиков; налоговых органов) о проведении расчетов с аудируемым предприятием; информа­ция о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации.

В качестве внутренних источников информации могут быть использованы:

• учредительные документы;

• положения о филиале, представительстве, обособленном под­разделении;

• договоры, заключенные с поставщиками и подрядчиками покупателями и заказчиками;

• приказы об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

• первичные учетные документы, отражающие операции по расчетам;

• приказы о командировках работников;

• приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать денежные средства под отчет;

• регистры синтетического и аналитического учета по счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупа­телями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», «Внутрихозяйственные расчеты», «Расчеты с бюджетом»;

• расчеты (декларации) по налогам и внебюджетным платежам;

• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников ауди­руемого лица. [6, стр. 138]

^ 2.2 Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней

Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней - это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организа­циями и индивидуальными аудиторами в процессе аудита налого­обложения.

Целью методики аудита расчетов с бюджетами разных уровней является представ­ление руководства по практическому применению основных прин­ципов и стандартов аудита на базе конкретного рабочего материа­ла в области аудита налогообложения. [12, стр. 101]

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за ис­ключением планирования и документирования аудита, составле­ния рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными прави­лами (стандартами) аудиторской деятельности.

Задачами методики аудита расчетов с бюджетами разных уровней является опреде­ление:

  • подходов к проведению проверки на различных этапах ау­дита налогообложения;

  • основ взаимоотношений аудиторской организации с ауди­руемым лицом и третьей стороной в ходе аудита налогооб­ложения;

  • ответственности сторон при проведении аудита налогооб­ложения;

  • порядка проведения конкретных процедур проверки;

  • порядка оформления рабочих документов и результатов ау­дита налогообложения.

При проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам выполняются все этапы аудита:

  • предварительное планирование аудита налогообложения;

  • непосредственное планирование аудита налогообложения;

  • оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;

  • проведение аналитических процедур (аудит по существу);

  • оценка результатов аудиторской выборки;

  • оценка влияния результатов аудита налогообложения на мнение аудитора о степени достоверности финансовой от­четности.

В соответствии с целью аудита расчетов с бюджетами разных уровней можно выде­лить следующие основные направления аудита расчетов с бюджетами разных уровней по проверке элементов налогов и сборов, исчисления и уплаты на­логов и сборов, заполнения и представления финансовой отчетно­сти и налоговых деклараций.

1. Проверка элементов налогов и сборов осуществляется в целях получения достаточных и надлежащих доказательств по подтверж­дению правильности определения аудируемым лицом по конкрет­ному налогу или сбору следующих обязательных элементов: нало­гоплательщиков, объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога или сбора, сроков уплаты налога или сбора, при меняемых форм отчетности.

2. Проверка исчисления и уплаты налогов и сборов осуществляется в целях получения достаточных и надлежащих доказательств для подтверждения по конкретному налогу или сбору:

  • правильности формирования налоговой базы;

  • отражения текущих налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности;

  • отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской от­четности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;

  • классификации и раскрытия в финансовой отчетности с необходимой степенью детализации информации по налогам и сборам; .

  • полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

3. Проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций осуществляется в целях получения доста­точных и надлежащих доказательств по подтверждению по конкретному налогу или сбору:

  • полноты и точности заполнения финансовой отчетности и налоговых деклараций;

  • сопоставимости данных финансовой отчетности и налоговых деклараций;

  • соблюдения правил представления финансовой отчетности и налоговых деклараций;

При проверке расчетов с бюджетом нельзя полагаться лишь на формальное соблюдение аудиторской процедуры. Поэтому окон­чательное заключение о Состоянии расчетов с бюджетом должен делать руководитель проекта, который имеет возможность оценить весь комплекс выявленных отклонений и их влияние на формиро­вание налогооблагаемых баз.

В ходе проведения аудиторской проверки налогообложения аудиторская организация должна исходить из того, что деятель­ность экономического субъекта осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами.

Методики аудита налогообложения разрабатываются исходя из специфики организации и деятельности аудируемых лиц, а также вида налогов и обязательных сборов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на территории всей Российской Федерации, если иное не установлено НК РФ.

В соответствии с НК РФ (ст. 13) система федеральных налогов и сборов в Российской Федерации включает в себя:

  • налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы;

  • налог на дoxoды физических лиц (НДФЛ); единый социальный налог (ЕСН);

  • налог на прибыль организаций;

  • налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;

  • сборы за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами Водных биологических ресурсов;

  • государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не установлено НК РФ.

В соответствии со ст. 14 НК РФ в Российской Федерации уста­навливаются следующие региональные налоги:

  • налог на имущество организаций;

  • налог на игорный бизнес;

  • транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не установлено НК РФ. При этом ст. 12 НК РФ устанавлива­ет исключение из данного правила для двух субъектов Российской Федерации - Москвы и Санкт - Петербурга. На территории данных субъектов местные налоги вводятся законами Москвы и Санкт -­ Петербурга.

В соответствии со ст. 15 НК РФ в Российской Федерации установлен следующий перечень местных налогов и сборов:

  • земельный налог;

  • налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать осво­бождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, реги­ональных и местных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.

Методика аудита расчетов с бюджетами разных уровней разрабатывается по той же схеме, что и методика аудита отдельных участков бухгалтерского учета и включает в себя шесть разделов.

Раздел 1 «Цель и задачи проверки отдельных налогов и сборов» раскрывает цели и задачи аудиторской проверки соответствующего налога.

Раздел 2 «Перечень основных нормативных документов, регу­лирующих порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов» содержит все нормативные акты, регулирующие уста­новленные правила ведения бухгалтерского и налогового учета, порядок налогообложения проверяемых налогов и хозяйственных операций, связанных с объектом проверки.

Раздел 3 «Источники информации для проверки» содержит до­кументы, служащие основанием для отражения в учете операций, которые формируют налоговые базы проверяемых налогов. Пере­чень первичных документов приводится по каждому налогу. Аудиторы, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета обязаны хранить налоговую тайну, за ее разгла­шение они несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

Раздел 4 «Основные направления про верки налогов и сборов» определяет основные направления проведения проверки по существу:

1) действие федерального и регионального законодательства, а также нормативных правовых актов представительных органов му­ниципальных образований;

2) Основания возникновения (изменения, прекращения) и по­рядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) какие налоги (сборы) должен уплачивать налогоплательщик;

4) действие актов законодательства о налогах и сборах во времени;

5) проверка порядка исчисления сроков, установленных зако­нодательством о налогах и сборах;

6) проверка на соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах НК РФ;

7) проверка действия международных договоров по вопросам налогообложения;

8) анализ решений, постановлений, определений и т.д. судеб­ных органов, влияющих на организацию налогообложения в Рос­сийской Федерации (Конституционный, Высший Арбитражный и Верховный суды);

9) проверка режимов налогообложения (обычный, специаль­ные);

10) статус налогоплательщика и наличие подтверждающих этот статус документов (резидент/нерезидент, коммерческая организа­ция/некоммерческая организация, бюджетная/внебюджетная крупнейшии налогоплательщик, налогоплательщик/налоговый агент, собственник/посредник, юридическое/физическое лицо и т.д.);

11) Проверка доходов из различных источников (в РФ, от ис­точников за пределами РФ и т.д.);

12) проверка объектов налогообложения по каждому налогу и специальному режиму;

13) проверка налоговой базы по каждому налогу и специально­му режиму;

14) проверка налогового периода по каждому налогу и специ­альному режиму;

15) проверка налоговых ставок по каждому налогу и специаль­ному режиму;

16) проверка порядка исчисления по каждому налогу и специ­альному режиму;

17) проверка порядка уплаты по каждому налогу и специально­му режиму;

18) сроки уплаты по каждому налогу и специальному режиму;

19) специальные вопросы, присущие данному налогу и специальному режиму;

20) льготы и основания для их использования налогоплатель­щиком в предусмотренных законодательством случаях;

21) анализ особенностей деятельности налогоплательщика, влияющие на процесс налогообложения (сезонность, ритмичность, географическое местонахождение, климатические условия, сег­ментарность бизнеса, межправительственные соглашения и меж­дународныe обязательства, специальные решения Правительства РФ и т.д.);

22) анализ особенностей организационной структуры налого­плательщика (вхождение в транснациональную и (или) националь­ную корпорацию, естественную монополию, сеть, холдинг, кор­порацию и т.д., наличие филиалов и других обособленных подразделений, наличие оборудованных и необорудованных рабочих мест, место нахождения имущества, осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика и т.д.);

23) проверка внутренних регламентов и иных локальных актов налогоплательщика (учредительные документы, решения общих собраний, решения совета директоров и иных органов управления, приказы, включая приказы о внутренних и внешних политиках, распоряжения, указания, положения, инструкции, коллективные договоры и т.д.);

24) проверка прав собственности на активы и обязательства налогоплательщика, включая права собственности на товары, ра­боты, услуги;

25) проверка взаимозависимости при осуществлении деятель­ности налогоплательщика, включая договорные обязательства;

26) проверка обоснованности ценообразования для целей на­логообложения;

27) экспертиза операций на предмет их экономического смыс­ла;

28) экспертиза цели делового характера деятельности налогоплательщика;

29) анализ обоснованности/необоснованности налоговой вы­годы;

30) анализ Возможности реального осуществления налогоплатель­щиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для про­изводства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

31) анализ наличия необходимых условий для достижения ре­зультатов соответствующей экономической деятельности (управ­ленческий или технический персонал, основные средства, произ­водственные активы, складские помещения, транспортные сред­ства);

32) анализ периода создания и деятельности организации (не­задолго до совершения хозяйственной операции, «спящая» фирма, разовый характер операций и т.д.);

33) проверка ритмичности/неритмичности совершения хозяй­ственных операций;

34) анализ нарушений налогового законодательства в прош­лом;

35) проверка расчетов по налогам с использованием «проблем­ного» банка;

36) проверка транзитных платежей между участниками взаи­мосвязанных хозяйственных операций;

37) анализ расчетов при использовании посредников при осу­ществлении хозяйственных операций;

38) проверка актов контролирующих органов, решений и по­становления судебных органов, решения о неисполнении и (или) отказе от исполнения обязательств, влияющих на процесс налого­обложения;

39) проверка правильности и своевременности оформления документов, подтверждающих правильность исчисления и свое­временность уплаты налогов (первичные документы, регистры, справки, расчеты, пояснения, расшифровки, внутренняя отчет­ность и т.д.);

40) проверка правильности заполнения и оформления бухгал­терской, налоговой, статистической и иной отчетности;

41) проверка своевременности сдачи бухгалтерской, налоговой, и иной отчетности в соответствующие адреса;

42) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов с налоговыми органами;

43) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов с таможенными органами;

44) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов с финансовыми органами;

45) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов с правоохранительными органами;

46) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов с другими органами и организациями (государственными, общественными и т.д.);

47) экспертиза порядка и сроков урегулирования спорных во­просов в судебных органах;

48) анализ особенностей налогообложения в условиях конкурс­ного производства, процедуры банкротства, реорганизации, ли­квидации и т.д.;

49) проверка обоснованности, правильности и оформления предъявляемых санкций со стороны налоговых, финансовых и дру­гих органов (недоимки, а также пени и штрафы);

50) проверка порядка и сроков внесения исправлений, уточне­ний и корректировок по расчетам, уплате и оформлению докумен­тов по налогам;

51) проверка списания безнадежных долгов по налогам и сбо­рам;

52) проверка отсрочки, рассрочки по уплате налога и сбора, инвестиционного налогового кредита;

53) проверка оформления в учете и отчетности порядка и усло­вий применения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов: залога имущества, поручительства, пени, приостановления операций по счетам в банке и наложения ареста на имущество налогоплательщика;

54) проверка З!1чета или возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов;

55) проверка возврата сумм излишне взысканных налогов, сбо­ров, пеней и штрафов;

56) проверка отсутствия налоговых и иных правонарушений;

57) проверка на соответствие соглашениям и договорам об из­бежании двойного налогообложения и т.д.;

1   2   3   4   5

Похожие:

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКонтрольная работа по дисциплине «аудит» на тему: «Аудиторское заключение...
Главной целью аудиторской проверки является формирова­ние объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетно­сти экономического...

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКурсовая работа по дисциплине: «аудит» на тему: «Методика аудита расчетов с покупателями и
Основание: п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров цбр от 22. 09. 1993 №40 с изменениями...

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» icon“Основы аудита”
На тему: “Методика аудиторской проверки расчётов по социальному страхованию и обеспечению.”

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» icon2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Обобщение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКонтрольная работа по дисциплине «внутренний аудит»
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27 апреля 1999 г., протокол №3, относятся назначаемые собственниками...

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» icon5 планирование аудиторской проверки
Даже на среднем предприятии сделать сплошную проверку не всегда удается, в первую очередь из-за ограничений по времени. Поэтому аудитору...

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКонтрольная работа Дисциплина «Основы аудита» На тему: «Методика...
Министерство образования и науки российской федерации всероссийский заочный финансово-экономический институт

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКурсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет» на...
Данная курсовая работа призвана осветить все аспекты такого раздела бухгалтерского учета как «Оплата труда»

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» icon1. Квалификационные требования к аудиторам, осуществляющим аудит налогообложения
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведенной проверки по налогообложению 8

Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов экономического субъекта с бюджетами разных уровней» iconКурсовая работа по дисциплине «Аудит» на тему: «Контроль качества аудита»
Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница