3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации




Название3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации
страница3/7
Дата публикации19.03.2013
Размер0.67 Mb.
ТипРеферат
vbibl.ru > Экономика > Реферат
1   2   3   4   5   6   7

^ 2.3. Анализ расходов бюджетных средств
Приведем сравнительный анализ сметных расходов в динамике за три года в таблице 5.

Динамика финансирования больницы в целом положительна, так как в 2010 году финансирование возросло на 10,7 % по сравнению с предыдущим, а в 2011 году – на 6,7 %.

Анализ динамики сметных расходов позволяет сделать следующие выводы о финансово-экономической политике учреждения. В 2009 году значительная часть сметных расходов была запланирована на капитальный ремонт и достройку сооружений. Из текущих расходов на этот год наиболее значительную часть составляют статьи оплаты труда и начислений. Начиная с 2010 года, управление учреждения ведет политику увеличения текущих расходов за счет снижения капитальных затрат. В 2010 году бюджетные средства также предполагалось вкладывать в покупку основных средств: автомобилей, компьютерной техники, а также медицинского оборудования, поскольку основная часть медицинского оборудования больницы изношена и неисправна.

Таблица 5- Состав и структура сметных назначений больницы за 2009-2011 гг.

Номера подстатей

Подстатьи расходов

2009

2010

2011

Отклонение 2010 от 2009

Отклонение 2011 от 2010

абсолют. тыс.руб.

отн., %

абсолют. тыс.руб.

отн., %

1.10.01.00

Оплата труда рабочих и служащих

16069,80

26384,50

24011,30

10314,7

64,2

-2373,2

-9,0

1.10.02.00

Начисления на оплату труда

5010,00

8013,20

6020,50

3003,2

59,9

-1992,7

-24,9

1.10.03.00

Приобретение предметов снабжения, расходных материалов

12110,90

23052,20

54124,70

10941,3

90,3

31072,5

134,8

1.10.03.01

В том числе: канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей

2129,50

2502,70

4210,30

373,2

17,5

1707,6

68,2

1.10.03.02

медикаменты и перевязочные средства

4290,60

7100,50

29350,40

2809,9

65,5

22249,9

313,4

1.10.03.03

мягкий инвентарь и обмундирование

93,00

125,60

354,20

32,6

35,1

228,6

182,0

1.10.03.04

продукты питания

5081,70

10124,70

13052,60

5043,0

99,2

2927,9

28,9

1.10.03.05

прочие расходные материалы и предметы снабжения

516,10

3198,70

7157,20

2682,6

519,8

3958,5

123,8

1.10.04.00

Командировки и служебные разъезды

65,40

52,50

120,10

-12,9

-19,7

67,6

128,8

1.10.05.00

Оплата транспортных услуг

2058,8

2983,40

4121,50

924,6

44,9

1138,1

38,1

1.10.06.00

Оплата услуг связи

39,0

42,00

46,00

3,0

7,7

4,0

9,5

1.10.07.00

Оплата коммунальных услуг

6366,1

7560,20

8200,00

1194,1

18,8

639,8

8,5

1.10.10.00

Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг

668,9

493,70

17472,30

-175,2

-26,2

16978,6

3439,1

Итого расходов:

42388,9

68581,70

114116,40

26192,8

61,8

107264,7

156,4

2.40.01.00

Приобретение оборудования и предметов длительного пользования

1446,6

56320,30

46321,20

54853,7

3791,9

-9999,1

-17,8

2.40.03.00

Капитальный ремонт

153593,1

123695,30

104879,10

-29897,8

-19,5

-18816,2

-15,2

Итого капитальные расходы

155039,7

180015,60

151200,30

24975,9

16,1

-28815,3

-16,0

Всего:

197428,6

248597,30

265316,70

51168,7

10,7

16719,4

6,7


В 2011 году, поскольку большая часть предполагаемых капитальных преобразований завершена, управление учреждения планирует вложить основную часть текущих бюджетных средств в медикаменты и другие предметы снабжения, благодаря чему был значительно пополнен склад медикаментов. Увеличение плановых прочих расходов предполагало в этот период замену электроснабжения в зданиях стационара и поликлиник. Увеличение плановых расходов на транспортные услуги произошло вследствие того, что в эту статью учреждение также включает расходы на собственные транспортные средства и содержание гаражного хозяйства, которые были дооборудованы в предыдущие два года, а следовательно потребовали более высоких затрат. В 2011 году также администрацией было запланированы переподготовка и повышение квалификации младшего медицинского персонала за счет бюджетных средств, что также повысило прочие расходы, а также расходы на командировку.

Изучение соотношения между плановыми, кассовыми и фактическими расходами позволяет выявлять причины, направления и размеры отклонений расходов, возникающих в процессе исполнения сметных назначений.
Как отмечалось ранее, фактические расходы – это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расходов объему выполненных учреждением работ или услуг.

Кассовыми расходами называются затраты в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства.

Анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами проводится в целом по смете и отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов, баланса об исполнении сметы расходов, аналитических карточек кассовых и фактических расходов по отдельным статьям и видам.

Проведем сравнительный анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами за 3 года и проанализируем причины возникновения отклонений.

В анализируемой больнице в 2009 был допущен значительный фактический перерасход средств по заработной плате при небольшом кассовом недорасходе. Причинами этого являются рост депонентской задолженности и увеличение размера оплаты труда. По элементу «Медикаменты и перевязочные средства» кассовые расходы совпадают со сметными назначениями, а фактические превышают их на 3%. Причина сверхсметных расходов – увеличение расхода медикаментов за счет использования их остатков на складе. Фактические расходы на питание превышают сметные назначения, а кассовые соответствуют им. Превышение вызвано увеличением количества койко-дней работы больницы. Кроме того, больница приняла меры к снижению запаса продуктов питания на складе. Кассовые расходы по оплате транспортных услуг полностью соответствуют сметным назначениям. Однако фактические меньше их. Это связано с возникновением дебиторской задолженности за автобазой. Наиболее значительные отклонения от сметы допущены по расходам на капитальный ремонт производственных объектов. При их оценке следует обратить внимание, что подрядная строительная организация на объекте ремонта начала действовать только в конце года. Строительные материалы были приобретены, но на протяжении года не использовались. Выполненные работы были оплачены лишь по частичной готовности. За строительными организациями образовалась дебиторская задолженность.

2010 год в исследуемой больнице характеризуется обширным возникновением кредиторской задолженности по многим показателям: задолженность перед персоналом по оплате труда (начисления) - это связано с начислением заработной платы за декабрь, срок выплаты которой наступит в январе 2011 года. По анализу также можно увидеть, что возникла кредиторская задолженность перед компаниями по поставке медикаментов и продуктов питания. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье «Оплата труда рабочих и служащих» в 2010 году свидетельствует об увеличении количества работников в данном учреждении. Превышение кассовых расходов над плановыми по оплате услуг связи и коммунальных услуг говорит об увеличении стоимости этих услуг в 2010 году, например, изменение тарификации услуг связи. По капитальным затратам фактические расходы также превышают кассовые по причинам, вызвавшим эти нарушения в 2009 году.

В 2011 году фактические расходы больницы превысили плановые и кассовые. Рассмотрим баланс расходов по статьям. Превышение фактических расходов над плановыми и кассовыми по статье «Оплата труда рабочих и служащих» связана с увеличением заработной платы медицинских работников в этот период. Это оправдано необходимостью обеспечивать воспроизводство рабочей силы в связи с инфляцией, а также увеличением качества выполняемых работ и услуг. По статье «Начисления на оплату труда» фактические расходы также превышают кассовые. Это произошло вследствие того, что на отчетную дату исследуемое учреждение не перечислило ФСЗН разницу между суммой начислений и выплатой по больничным листам и пенсией. По приобретению предметов снабжения и материалов кассовые расходы превышают фактические, так как на отчетную дату образовалась дебиторская задолженность за счет неполучения от поставщиков уже оплаченных материальных ценностей. Это является следствием недостатков в работе по контролю за состоянием расчетной дисциплины по поставкам. По командировочным расходам фактические расходы превышают кассовые и плановые, так как сотрудник, уехавший в командировку в конце года, израсходовал средств больше, чем получил из кассы учреждения, отчитался по командировке, но учреждение не успело возместить ему размер превышения средств. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье приобретения основных средств произошло вследствие того, что учреждение реализовало неиспользуемое оборудование, но не успело зачислить на счет вырученные денежные средства. По затратам на капитальный ремонт и строительство на конец года образовалась дебиторская задолженность, так как в отчетном периоде услуги подрядных и ремонтных бригад были предоплачены.

Приведем сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2009-2011 гг. в таблице 6. Нормативный показатель исполнения сметных назначений равен 100%.

Данные таблицы позволяют сделать вывод о достаточной эффективности использования бюджетных средств в исследуемом периоде, так как показатели исполнения сметы достаточно высоки и практически не отклоняются от норматива.

Финансирование бюджетных учреждений здравоохранения почти на 50% происходит за счет средств обязательного медицинского страхования.

Медицинское страхование как форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья – это система мероприятий по формированию специальных страховых фондов, предназначенных только для финансирования медицинской помощи, оказываемой в рамках страховых программ.
Таблица 6- Сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2009-2011 гг.

Наименование статьи расходов

2009 год

2010 год

2011 год

Исполнение

Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.

Исп-е сметы, %

Исполнение

Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.

Исп-е сметы, %

Исполнение

Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.

Исп-е сметы, %

оплата труда рабочих и служащих

16069,80

16047,1

99,9

26384,50

26384,50

100,0

24011,30

24011,30

100,0

начисления на оплату труда

5010,00

4892,2

97,6

8013,20

8005,6

99,9

6020,50

6020,50

100,0

приобретение предметов снабжения и расходных материалов

12110,90

12109,7

99,9

23052,20

23003,3

99,8

54124,70

54131,40

100,01

В том числе:

канцелярские принадлежности

2129,50

2128,3

99,9

2502,70

2502,7

100,0

4210,30

4210,3

100,0

медикаменты и перевязочные средства

4290,60

4290,6

100,0

7100,50

6891,5

97,1

29350,40

29357,10

100,02

мягкий инвентарь и обмундирование

93,00

93,0

100,0

125,60

125,6

100,0

354,20

354,20

100,0

продукты питания

5081,70

5081,7

100,0

10124,70

10096,7

99,7

13052,60

13052,60

100,0

прочие расходные материалы и предметы снабжения

516,10

516,1

100,0

3198,70

3198,7

100,0

7157,20

7157,2

100,0

Командировочные расходы

65,40

65,4

100,0

52,50

52,5

100,0

120,10

120,10

100,0

Оплата транспортных услуг

2058,80

2058,8

100,0

2983,40

2983,40

100,0

4121,50

4090,8

99,3

Оплата услуг по связи

39,00

34,9

89,5

42,00

43,10

102,6

46,00

46,0

100,0

Оплата коммунальных услуг

6366,10

6362,2

99,9

7560,20

7812,20

103,3

8200,00

8200,00

100,0

Прочие текущие расходы

668,90

662,0

99,0

493,70

493,70

100,0

17472,30

17472,30

100,0

Капитальные расходы

155039,7

155039,0

99,9

180015,6

180015,6

100,0

151200,3

150171,4

99,3

Итого

197428,6

197271,3

99,9

248597,3

248793,9

100,1

265316,7

264263,8

99,6

Оплата коммунальных услуг

6366,10

6362,2

99,9

7560,20

7812,20

103,3

8200,00

8200,00

100,0

Прочие текущие расходы

668,90

662,0

99,0

493,70

493,70

100,0

17472,30

17472,30

100,0

Капитальные расходы

155039,7

155039,0

99,9

180015,6

180015,6

100,0

151200,3

150171,4

99,3

Итого

197428,6

197271,3

99,9

248597,3

248793,9

100,1

265316,7

264263,8

99,6



Цель медицинского страхования – гарантировать медицинскую помощь за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Медицинскую помощь в рамках программ ОМС имеет право получить каждый гражданин, для чего ему выдается документ, обеспечивающий такое право – страховой медицинский полис.

Добровольное медицинское страхование является важным видом финансово-коммерческой деятельности, регулируемой Федеральным Законодательством.

Страховая защита осуществляется в процессе взаимодействия участников системы страхования:

  1. Страхователи (органы исполнительной власти субъектов федерации и муниципальных образований, осуществляющие платежи за неработающее население; работодатели, отчисляющие взносы за работающее население; отдельные граждане – при добровольном страховании).



  2. Страховые органы (фонды обязательного медицинского страхования).

  3. Лечебно-профилактические учреждения, оказывающие медицинскую помощь застрахованным согласно договоров со страховщиками.

Исследуем структуру расходов по обязательному медицинскому страхованию в динамике за 2009-2011 гг. в таблице 7.

Анализ динамики структуры расходов по ОМС в общем подтверждает политику учреждения, т.е. постепенное сокращение капитальных расходов и увеличение текущих. Общие показатели изменения структуры расходов по ОМС в динамике за три года похожи на показатели изменения структуры расходов по бюджетным средствам. Основные расходы направлены на оплату труда и приобретение предметов снабжения. Динамика финансирования ОМС в общем положительная: в 2010 году финансирование за счет средств ОМС увеличилось на 84,2 % по сравнению с предыдущим, а в 2011 году - на 6,6 %.

Анализ отклонения кассовых расходов от фактических и плановых в данном случае не проводится, так как они практически полностью соответствуют друг другу. Это говорит о повышении финансовой дисциплины в исследуемом учреждении и об отсутствии задолженности как кредиторской, так и дебиторской.

Удельный вес объема расходов по ОМС в общих расходах больницы отразим в таблице 6.

Из анализа можно сделать выводы, что расходы на обязательное медицинское страхование занимают значительную долю в общей сумме расходов. В 2010 году удельный вес расходов ОМС незначительно снизился, за счет чего выросла доля расходов на платные услуги, объем которых вырос в этом периоде , но в 2011 году его доля опять увеличилась и достигла 85,2 %.

Таблица 7- Состав и структура расходов по ОМС за 2009-2011 гг.

Номера подстатей

Подстатьи расходов

2009

2010

2011

Отклонение 2010 от 2009

Отклонение 2011 от 2010

абсолют. тыс.руб.

отн., %

абсолют. тыс.руб.

отн., %

1.10.01.00

Оплата труда рабочих и служащих

14759,6

22365,2

22626,8

7605,6

51,5

261,6

1,2

1.10.02.00

Начисления на оплату труда

4634,7

6582,1

5817,3

1947,4

42,0

-764,8

-11,6

1.10.03.00

Приобретение предметов снабжения, расходных материалов

10023,0

18244,6

45921,5

8221,6

82,0

27676,9

151,7

1.10.03.01

В том числе:

канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей

1011,2

1924,6

3954,6

913,4

90,3

2030,0

105,5

1.10.03.02

медикаменты и перевязочные средства

4254,3

6829,6

26211,3

2575,3

60,5

19381,7

283,8

1.10.03.03

мягкий инвентарь и обмундирование

71,2

93,0

320,7

21,8

30,6

227,7

244,8

1.10.03.04

продукты питания

4124,6

8944,5

11215,6

4819,9

116,9

2271,1

25,4

1.10.03.05

прочие расходные материалы и предметы снабжения

561,7

452,9

4219,3

-108,8

-19,4

3766,4

831,6

1.10.04.00

Командировки и служебные разъезды

34,0

51,3

91,2

17,3

50,9

39,9

77,8

1.10.05.00

Оплата транспортных услуг

1821,3

1805,6

3211,3

-15,7

-0,9

1405,7

77,9

1.10.06.00

Оплата услуг связи

21,0

26,4

41,0

5,4

25,7

14,6

55,3

1.10.07.00

Оплата коммунальных услуг

6215,4

3944,8

7893,4

-2270,6

-36,5

3948,6

100,1

1.10.10.00

Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг

350,0

484,6

13867,8

134,6

38,4

13383,2

2761,7

Итого расходов:

37859,7

53504,6

99470

15644,9

41,3

45965,4

85,9

2.40.01.00

Приобретение оборудования и предметов длительного пользования

1321,3

52514,3

35913,5

51193

3874,4

-16600,8

-31,6

2.40.03.00

Капитальный ремонт

82801,9

118704,0

105203,8

35902,1

43,4

-13500,2

-11,4

Итого капитальные расходы

84123,2

171218,3

141117,3

87095,1

103,5

-30101,0

-17,6

Всего:

121982,9

224722,9

240587,6

102740,0

84,2

15864,7

6,6



Таблица 8 -Анализ удельного веса расходов на обязательное медицинское страхование за исследуемый период

Расходы

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

2010 от 2009 гг

2011 от 2010 гг

по сумме, тыс. руб.

в % к итогу

по сумме, тыс. руб.

в % к итогу

Всего фактических текущих расходов

44695,5

100,0

68022,5

100,0

116743,8

100,0

23327,0

-

48721,3

-

Расходы на ОМС

37859,76

84,7

53504,62

78,7

99470,32

85,2

15644,86

-6,0

45965,7

6,5

Расходы на платные услуги

6713,33

15,0

14408,25

21,1

17134,36

14,7

7694,92

6,1

2726,11

-6,4

Прочие расходы

122,41

0,3

109,63

0,2

139,12

0,1

-12,78

-0,1

29,49

-0,1


Если соотносить объемы расходов на обязательное медицинское страхование в общей структуре расходов больницы с объемом финансирования за счет источников ФОМС, можно заметить, что удельный вес расходов ОМС превышает удельный вес финансирования ОМС почти в 2 раза. Это говорит о высоком спросе на медицинские услуги и достойном уровне обслуживания населения за счет привлечения дополнительных источников финансирования.
^ Глава 3. Совершенствование системы формирования и расходования бюджетных средств
1   2   3   4   5   6   7

Похожие:

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconОтчет по исполнению сметы доходов и расходов по приносящей доход...
Отчет по исполнению сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2011 год

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconОтчет об исполнении приходно-расходной сметы, сметы доходов и расходов...
Фактический объем привлеченных средств и величина их расхода в 2006г превысили плановый уровень, определенный в приходно-расходной...

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconКонтрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях»
Во втором разделе приведены исходные данные по исполнению сметы доходов и расходов на содержание аппарата бюджетной организации по...

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconСтатистика доходов и расходов
Источники данных и задачи статистики доходов и расходов населения

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconБюджетная система РФ темы контрольных работ
Бюджетная классификация доходов и расходов. Структура доходов и расходов федерального бюджета

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconРекомендации по составлению Сметы затрат
Состав расходов на проведение ниокр, определяется исходя из задач Технического задания на проведение ниокр

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconАдминистрации галичско го муниципального района костромской области
Галичского района «Ореховская участковая больница» в части исполнения сметы расходов средств бюджета муниципального района, правильности...

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconИ порядок использования счетов
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему (по методу учета доходов), ведет книгу доходов и расходов (в части...

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconМеханизм учета доходов и расходов роои «соратник»
В основе управления процессом разработки и реализации целевых программ лежит процесс учета доходов и расходов в роои «соратник» путем...

3 Рекомендации по совершенствованию сметы доходов и расходов организации iconПроект сметы расходов на 2013г

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница