2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности




Название2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
страница1/16
Дата публикации13.07.2013
Размер1.84 Mb.
ТипДокументы
vbibl.ru > Экономика > Документы
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16



Раздел I. Основы аудита

Тема 1. Аудит в системе финансового контроля РФ

1 Понятие аудиторской деятельности

2 Виды аудита

3 Цели, задачи и функции аудита

4 Виды сопутствующих аудиту услуг

5 Принципы аудита

6 Отличие аудита от других форм финансового контроля: ревизии,

судебно-бухгалтерской экспертизы

7 Субъекты обязательного аудита.

8 Ответственность экономического субъекта за уклонение

от проведения обязательной аудиторской проверки

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

в РФ

2 Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности"

3 Аудиторские стандарты

4 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

5 Лицензирование аудиторской деятельности

6 Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных

аудиторов

7 Права и обязанности аудируемых экономических субъектов

8 Аудиторская тайна

9 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

^ Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки

1 Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим

субъектом для проведения аудиторской проверки

2 Выбор экономического субъекта аудиторской организацией

или аудитором-предпринимателем

3 Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии

на проведение аудита

4 Договор на проведение аудиторской проверки

5 Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита

^ Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого

экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки

1 Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта

в ходе аудиторской проверки

2 Обобщение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

3 Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта – помощник аудитора.

4 Аудиторская выборка

5 Аудиторские доказательства

6 Документирование аудита

7 Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки

^ Тема 5. Существенность в аудите

1 Аудит - деятельность, основанная на риске

2 Понятие уровня существенности

3 Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска

^ Тема 6. Аудиторское заключение - итоговый документ аудиторской

проверки

1 Содержание, виды аудиторских заключений

2 Структура аудиторского заключения его порядок оформления и представления

3 Заведомо ложное аудиторское заключение
^

Тема 1 Аудит в системе финансового контроля РФ

План лекции



1 Понятие аудиторской деятельности

2 Виды аудита

3 Цели, задачи и функции аудита

4 Виды сопутствующих аудиту услуг

5 Принципы аудита

6 Отличие аудита от других форм финансового контроля: ревизии,

судебно-бухгалтерской экспертизы

7 Субъекты обязательного аудита.

8 Ответственность экономического субъекта за уклонение

от проведения обязательной аудиторской проверки
1. Понятие аудиторской деятельности
В соответствии со ст.1 Федерального закона «Об ауди­торской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) аудит (аудиторская деятельность) - это предпринимательская деятельность по независимой про­верке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организаций и индивидуальных пред­принимателей (далее - аудируемые лица).

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным упол­номоченным федеральным органом, и имеющее квали­фикационный аттестат аудитора.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятель­ность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организа­цией к работе на основании гражданско-правового дого­вора, либо в качестве индивидуального предпринимате­ля, осуществляющего свою деятельность без образова­ния юридического лица.

^ Аудиторская организация - это коммерческая орга­низация, осуществляющая аудиторские проверки и ока­зывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация может осуществлять свою деятельность по проведению аудита, только после получения лицензии на осуществление данного вида деятельности. Аудиторская организация может быть создана в любой организаци­онно-правовой форме, за исключением открытого акци­онерного общества. Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Рос­сийской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75%. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.
2. Виды аудита

Аудит можно классифицировать по различным признакам. Возможна следующая классификация видов аудита:

^ 1. По отношению к субъекту - аудируемому лицу:

• внешний аудит (проверки проводятся приглашен­ными специалистами по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства);

• внутренний аудит (проверки проводятся специа­листами, находящимися в подчинении экономиче­ского субъекта).

^ 2. По обязательности проведения:

• обязательный аудит (проверки, проводимые соглас­но требованиям и критериям, установленным ак­тами законодательства);

• инициативный (добровольный) аудит (проверки, проводимые по желанию экономического субъек­та, учредителя (участника), собственника имуще­ства, наблюдательного органа экономического субъекта).

^ 3. По виду экономической деятельности субъекта - аудируемого лица:

• общий аудит (аудит предприятий, объединений, организаций, учреждений независимо от организационно-правовых форм и видов собственности); банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж;

• аудит инвестиционных институтов; аудит внебюджетных фондов.

^ 4. По характеру проверки:

• подтверждающий аудит (проверка и подтвержде­ние достоверности документов бухгалтерского уче­та и отчетности);

• системно-ориентированный аудит (аудиторская эк­спертиза на основе анализа системы внутреннего контроля);

• аудит, базирующийся на риске (концентрация ауди­торской работы в областях с более высоким воз­можным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском).

^ 5. По периодичности проведения:

• первоначальный аудит (проводится аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного экономического субъекта);

• периодический (повторяющийся) аудит (осуществ­ляется аудитором (аудиторской организацией) по­вторно или регулярно и основан на знании специ­фики бухгалтерского учета и отчетности данного экономического субъекта);

• оперативный аудит (кратковременная проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчет­ности, соблюдения законодательства, эффективно­сти внутреннего контроля, оценки деятельности).

^ 6. По назначению:

• аудит на соответствие требованиям законодатель­ства;

• управленческий (производственный) аудит (провер­ка и совершенствование организации и управле­ния предприятием, качественных сторон произ­водственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, произво­дительности, рациональности использования иму­щества);

• аудит хозяйственной деятельности (системный ана­лиз хозяйственной деятельности экономического субъекта, проводимый для определенных целей: оценки эффективности управления, выявления воз­можностей улучшения хозяйственной деятельно­сти, формулирования рекомендаций относительно улучшения деятельности или принятия управлен­ческих решений);

• специальный отраслевой аудит (экологический, тех­нический и т. п.).

^ 7. По отношению к объекту аудита:

• аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности (про­верка отчетности экономического субъекта с це­лью вынесения заключения о соответствии ее пра­вилам ведения бухгалтерского учета);

• налоговый аудит (проверка соблюдения законода­тельства о налогах и сборах);

• ценовой аудит (проверка обоснованности установ­ления цены).

Представленная классификация является достаточно условной.

В нормативных актах, регулирующих аудиторскую деятельность, аудит классифицируется по отношению к субъекту - аудируемому лицу, по отношению к требованиям законодательства, по объектам аудита.
Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рис. 1.1.



Рис. 1.1 Общая классификация аудиторской деятельности в России
В законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели и задачи.
^ 3 Цели, задачи и функции аудита
Цель аудита - выразить мнение:

• о достоверности финансовой (бухгалтерской) от­четности аудируемых лиц;

• о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Россий­ской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности дан­ных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудитор выражает свое мнение о достоверности фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существен­ных отношениях.

Исходя из вышеуказанной цели аудита можно сформулировать несколько конкретных задач которые решают аудиторы:

• оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• оценка правильности и законности совершения бух­галтерских записей;

• оказание помощи управляющим органам организа­ции путем выработкой рекомендаций по устране­нию недостатков и нарушений;

• ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятель­ность (перспективный анализ);

• выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

• проверка соблюдения действующего законодатель­ства в области налогообложения;

• подтверждение достоверных отчетов или констата­ция их недостоверности.

^ Для достижения основной цели аудитор должен со­ставить мнение по следующим вопросам:

1 Общая приемлемость отчетности - соответствует ни в целом отчетность совокупности предъявляемых к пей требований, не содержит ли противоречивой информации.

2 Обоснованность - существуют ли основания для включения в отчетность отраженных в ней сумм.

3 Законченность - отражены ли в отчетности все надлежащие суммы, все ли активы и пассивы принадле­жат экономическому субъекту.

4 Оценка - все ли статьи оценены правильно и подсчитаны безошибочно.

5 Классификация - обосновано ли отнесение конк­ретных сумм на тот счет, в которых они отражены.

6 Разделение - отнесены ли финансово-хозяйствен­ные операции, проведенные незадолго до даты состав­ления баланса или непосредственно после нее, именно к периоду, в котором они были проведены.

7 Аккуратность - соответствуют ли суммы отдель­ных операций данным, представленным в регистрах ана­литического учета, данным, представленным в регист­рах синтетического учета, оборотно-сальдовой ведомо­сти, главной книге.

8 Раскрытие - все ли статьи занесены в финансо­вую (бухгалтерскую) отчетность, правильно ли они от­ражены в отчетных документах и соответствующих при­ложениях к ним.

Несмотря на то, что аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтер­ской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не осво­бождает руководство аудируемого лица от такой ответ­ственности.

^ Функции аудита.

С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно-ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconАудиторское заключение аудиторский отчет по результатам аудиторской...
Аудит проведен аудиторской фирмой «эка регион» (инн №0711021801) Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № е 003612 от...

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconЗадача
Сущность бухгалтерского дела, его содержание и нормативное регулирование

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности icon40. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского...

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности icon1. Сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconЗарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2011 г
Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности...

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconИнструктивно-методическое письмо “ Организация образовательного процесса...
Нормативное правовое регулирование деятельности учреждений дополнительного образования детей и молодежи

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconТеоретические и методологические аспекты учета затрат на производство
Основные понятия и нормативное регулирование себестоимости, принципы ее формирования

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности icon1. Нормативное регулирование банкротных операций
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconНормативное (планово-уставное) регулирование организованного туризма в период зарождения
России отсутствовало правовое регулирование туризма. Автор в хронологическом порядке приводит доказательства о наличии нормативно-правового...

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности iconФедеральный Закон "Об аудиторской деятельности"
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-фз, принятый 07. 08. 01 призван регулировать аудиторскую деятельность в Российской...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница