Задача 1 3




Скачать 91.75 Kb.
НазваниеЗадача 1 3
Дата публикации17.05.2013
Размер91.75 Kb.
ТипЗадача
vbibl.ru > Бухгалтерия > Задача
Содержание

Задача 1 3

Задача 2 6

Задача 3 8

Список использованной литературы 12

Задача 1.


  1. Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью
    30 000,00 рублей каждая для своего сотрудника — резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.

  2. Зарплата сотрудника составляет 10 000,00 в месяц.

  3. В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.


Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.
НДФЛ — федеральный налог.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации (п.1 ст.207, гл. 23, ч. 2 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (под п. 6, п.1, ст. 208, ч. 2 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3, ст. 226, ч. 2 НК РФ)

Налоговая база за январь-апрель составила:

10 000,00 * 4 — 400,00 *2 = 39 200,00 руб.
Заработная плата сотрудника составляет 10 000,00 руб. в месяц, поэтому с марта он больше не имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. в месяц, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 20 000,00 руб. (под п.3, п.1, ст. 216, ч. 2 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224, ч. 2 НК РФ).

Тогда сумма удержанного налога за январь-апрель:

39 200,00 * 13% = 5 096,00 руб.

Доходы работника могут быть получены в натуральной форме, к которой в частности относятся оплата организацией отдыха сотрудника (под п.1, п.2, ст. 211, ч. 2 НК РФ).

В мае работнику и его супруге была оплачена путевка в сумме 30 000 руб. за каждую. Следовательно, сумма налога к уплате с каждого из них составит:

30 000 * 13% = 3 900 руб.

Но супруга не является сотрудником данной фирмы, поэтому не возможно удержать с нее сумму налога, т.к. она не получает никакого дохода на предприятии. Поэтому налог на доходы в размере 3 900,00 руб. передается на взыскание в налоговый орган. Для этого организация в течение месяца со дня выдачи путевки письменно сообщает в налоговый орган о сумме полученного дохода (30 000,00 руб.) и сумме задолженности по налогу - 3 900,00 руб.
(п.5, ст. 226, ч. 2 НК РФ).

Налоговый орган по месту жительства супруги сотрудника вручает ей уведомление об уплате налога, на основании которого она обязана самостоятельно уплатить налог равными долями в два платежа:
первый — не позже 30 дней с даты вручения налогового уведомления,
второй — не позднее 30 дней с первого срока уплаты (Приказ МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц», зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 N 5967).

Совокупный доход сотрудника за январь-май составит:

10 000,00 * 5 + 30 000,00 = 80 000,00 руб.

Тогда налоговая база за январь-май:

80 000,00 - 400,00 *2 = 79 200,00 руб.

А сумма налога:

79 200,00 * 13% = 10 296,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:

10 296,00 - 5 096,00 = 5 200,00 руб.

Но, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (п.4, ст.226, ч. 2 НК РФ).

Получается, что сумма налога с работника не должна превышать половины от его оклада, т.е.

10 000,00 / 2 = 5 000,00 руб.

Т.е. в мае с сотрудника можно удержать только 5 000,00 руб.

Тогда 200,00 руб. (5 200,00 — 5 000,00) переносится на следующий месяц, т.е. на июнь.
Таким образом, за период январь - июнь:

Совокупный доход:

10 000,00 * 6 + 30 000,00 = 90 000,00 руб.

Налоговая база:

90 000,00 - 400,00 *2 = 89 200,00 руб.

Сумма налога:

89 200,00 * 13% = 11 596,00 руб.

С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:

11 596,00 - 5 096,00 - 5 000,00 = 1 500 руб.

Задача 2.


  1. Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

  2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора — в регионе с максимальными ставками.


Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.
Налог на игорный бизнес является региональным налогом.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг (ст. 364, гл. 29, ч. 2 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

По ст. 366 НК РФ объектом налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

В данной задаче организация имеет 17 игровых автоматов и 1 букмекерскую контору.
По этой же статье каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за два дня до даты его установки.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц. (ст. 368, ч. 2 НК РФ). Налог исчисляется плательщиком ежемесячно, самостоятельно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов (ст. 367, ч. 2 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах (ст. 369, ч. 2 НК РФ):

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

По условиям задачи игровые автоматы зарегистрированы в регионе с минимальными ставками (1500,00 руб./автомат в месяц), т.е. сумма налога за автоматы в месяц составит:

17 * 1 500,00 = 25 500,00 руб.

Букмекерская контора зарегистрирована в регионе с максимальными ставками (125 000,00 руб./контора в месяц), т.е. сумма налога за контору в месяц составит:

1 * 125 000,00 = 125 000,00 руб.

Итоговая сумма налога в месяц составит:

25 500,00 + 125 000,00 = 150 500,00 руб.

Чтобы определить сумму налога за год, умножим месячную сумму налога на 12 месяцев:

150 500,00 * 12 = 1 806 000,00 руб.

Задача 3.


  1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

  2. Первоначальная стоимость основного средства — 240 000,00 руб.

  3. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.

  4. Амортизация начисляется линейным способом.

  5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.


Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Налог на имущество организации — региональный налог.

Налогоплательщиками являются российские организации (п.1, ст. 373, ч. 2 НК РФ).

Согласно ст. 374 объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. (ст. 375, ч. 2 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1, ст. 257, ч. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) * 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Рассчитаем норму амортизации в месяц:

K= 1/ 24 * 100 = 4,166%

Сумма амортизации в месяц = 240 000,00 * 4,166/100 = 10 000,00 руб.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п.2, ст. 259, ч. 2 НК РФ).

В данном примере амортизацию следует начислять с января, т.к. объект основных средств был введен в эксплуатацию в декабре.

Таким образом, остаточная стоимость объекта на начало каждого месяца составит:


Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379, ч. 2 НК РФ ).

Рассчитаем среднюю стоимость имущества за отчетные периоды и размеры авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4, ст. 382, гл. 30, ч. 2 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 14.11.2007) налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

1 квартал:

Y = (240 000,00 + 230 000,00 + 220 000,00 + 210 000,00) / (3+1) = 225 000,00 руб.

Авансовый платеж=1/4 * 225 000,00 * 2,2% = 1 238,00 руб.

Полугодие:

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +
+ 190 000,00 +180 000,00) / (6+1) = 210 000,00 руб.

Авансовый платеж= 1/4 * 210 000,00 * 2,2% = 1 155,00 руб.

9 месяцев:

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +190 000,00 +
+ 180 000,00 + 170 000,00 + 160 000,00 + 150 000,00) / (9+1) = 195 000,00 руб.

Авансовый платеж= 1/4 * 195 000,00 * 2,2% = 1 073,00 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (п. 4, ст. 376, ч. 2 НК РФ).
^ Налоговый период (год):

Y=(240 000,00 +230 000,00 +220 000,00 +210 000,00 +200 000,00 +190 000,00 +
+ 180 000,00 + 170 000,00 + 160 000,00 + 150 000,00 +140 000,00 +130 000,00 +
+ 120 000,00) / (12+1) = 180 000,00 руб.

Налог= 180 000,00 * 2,2% = 3 960,00 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (п. 2, ст. 382, ч. 2 НК РФ).
Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за год:
Н= 3 960,00 - (1 238,00 + 1 155,00 + 1 073,00) = 495,00 руб.

Список использованной литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (последняя редакция от 04.12.2007 N 332-ФЗ)

  2. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц», зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 N 5967

  3. Приказ МНС РФ от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц», Приложение к форме N 1-НДФЛ

  4. Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 14.11.2007)

  5. Колчин С.П., Налоги в Российско Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008 — 265 с.

  6. Методические указания по выполнению контрольной работы. - М.:Инфра-М, Вузовский учебник, 2007г. - 16 с.




--

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Задача 1 3 iconЗадача Задача о раскрое
Ставится задача поиска рационального варианта раскроя поступившего в обработку материала

Задача 1 3 iconСеминар 1 Задачи. Задача 1
Задача (Задача составлена на основе задачи 12. 5 из Сборника задач к начальному курсу эконометрики Катышева, Магнуса, Пересецкого...

Задача 1 3 iconПервая задача распределдения памяти связана с порядком в котором...
Первая задача решается средсвами ос, а вторая – исполняющей системой программы (система поддержки вычислений – run-time)

Задача 1 3 iconЗадача 1
Задача Имеются следующие данные за отчетный год (365 дней) об использовании рабочего времени (чел дней)

Задача 1 3 iconАкция. Название придумать. Задача
Задача: привлечь как можно больше участников. Создать группу молодых журналистов, которые будут освещать мероприятия на Селигере....

Задача 1 3 iconЗадача 1
Задача в связке из 3 ключей только один ключ подходит к двери. Ключи перебирают до тех пор, пока не отыщется подходящий ключ. Построить...

Задача 1 3 iconПрямая задача динамики точки и способы ее решения
Задача. Шарик массой 1 кг прикреплен к концу нити длиной 1 м. Какую начальную горизонтальную скорость необходимо сообщить шарику,...

Задача 1 3 iconКонтрольная работа по курсу «Системы моделирования и принятия решений»
В каждом задании студентом произвольно осуществляется выбор варианта задачи. Всего 6 задач (из каждого пункта выбирается одна задача)....

Задача 1 3 iconЗадача № зао внешнеэкономическая компания \"Балчуг\"
Задача № зао «Внешнеэкономическая компания "Балчуг"» заключила с китайской импортной компанией контракт на поставку и Китай 1000...

Задача 1 3 iconЗадача Найдите декартово произведение множеств а и В, если
Задача Изобразите на координатной плоскости декартово произведение А×В, если

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница