1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности




Скачать 328.07 Kb.
Название1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности
страница2/4
Дата публикации02.05.2013
Размер328.07 Kb.
ТипОтчет
vbibl.ru > Бухгалтерия > Отчет
1   2   3   4

Строка 110 «Нематериальные активы» (в том числе строки: 111 «патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы»; 112 «организационные расходы»; 113 «деловая репутация организации»). В соответствии с п.3 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) нематериальными являются активы, которые:

-не имеют материально-вещественной (физической) структуры;

-могут быть отделены от другого имущества;

-используются в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

-служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

-не будут перепроданы;

-способны приносить организации доход в будущем;

-оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Положение внесло изменение в перечень объектов, которые можно относить к нематериальным активам. В соответствии с п.4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся объекты:

1.Объекты интеллектуальной собственности (авторское право на программы ЭВМ, право патентообладателя на изобретение, и т.д.)

2.Деловая репутация организации.

3.Организационные расходы.

Из ранее предусмотренного Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности перечня нематериальных активов исключены права на произведения науки, литературы, искусства, объекты смежных прав, ноу-хау.

Нематериальные активы принимаются к учёту в сумме фактических затрат на их приобретение или создание, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов, вначале учитывают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент их принятия к учёту производится бухгалтерская запись с кредита счёта 08 в дебет счёта 04 [13,с.83].

Амортизация нематериальных активов относится ежемесячно на себестоимость продукции в течение установленного срока их полезного использования.

Строка 110 баланса отражает общую стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчётно по данным Главной книги как разница между остатком по дебету счёта 04 «Нематериальные активы» и остатком по кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» (либо сальдо сч. 4, если амортизация накапливается на этом счете).

Строка 111 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Строка 112 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы», строка 113-по данным аналитического учёта к этому же счёту.

Строка 120 «Основные средства» (в том числе строки: 121 «земельные участки и объекты природопользования»; 122 «здания, машины и оборудование») [15,с.114].

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» основными средствами являются активы, которые:

-используются в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;

-служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

-не будут перепроданы;

-способны приносить организации доход в будущем.

Единицей бухгалтерского учёта основных средств выступает инвентарный объект. Основные средства отражаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путём ежемесячного начисления амортизации.

По строке 120 баланса отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчётным путём по данным Главной книги как дебетовое сальдо сч. 1 (-) кредитовое сальдо сч. 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование»).

Строка 121 заполняется по данным аналитического учёта основных средств.

По строке 122 отражается общая стоимость основных средств по группам «Здания», «Машины и оборудование» в оценке по их остаточной стоимости. Показатель строки заполняется по данным аналитического учёта основных средств по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».

По строке 130 «Незавершённое строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности к незавершённым капитальным вложениям можно относить также приобретённые здания. Нередко организации приобретают здания с целью перепрофилирования на другие производственные цели. В таких случаях здания до окончания работ по их перепрофилированию должны учитываться в составе незавершённого строительства.

Строка 130 заполняется путём суммирования сальдо сч. 07, 08 и субсчета «Расчеты по капитальному строительству» сч. 60 (+,-) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч. 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» (в том числе строки: 136 «имущество для передачи в лизинг», 137 «имущество, предоставляемое по договору проката»)отражаются сведения организаций, передающих имущество в лизинг либо предоставляющих его по договору проката. Показатели заполняются следующим образом: сальдо сч. 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или покат, (-) сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование» сч. 02.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных (на срок более года) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за её пределами, государственные ценные бумаги и т.д.

Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Основанием для заполнения стр.140 служат сальдо сч. 58, уменьшенное на сальдо сч.59 в части сумм резервов по долгосрочным финансовым вложениям.

По строке 141 «инвестиции в дочерние общества» отражается остаточная стоимость (балансовая стоимость за минусом суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги) долгосрочных финансовых вложений, учитываемых на субсчёте 1 «Паи и акции» счёта 58 «Финансовые вложения», заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59.

По строке 142 «инвестиции в зависимые общества» отражается остаточная стоимость долгосрочных финансовых вложений, учтённых на счёте 58 «Финансовые вложения», субсчёт 1 «Паи и акции». Заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59.

Строка 143 «инвестиции в другие организации» заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59. Здесь показывается остаточная стоимость долгосрочных вложений в акции, не нашедших отражения по вышеназванным строкам.

Строка 144 «займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев» заполняется по данным аналитического учёта к счёту 58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные займы».

По строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные финансовые вложения, не отражённые по предыдущим строкам данного подраздела. Для заполнения показателей используется информация сальдо сч.09.

Средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1, показываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».

Итог по разделу 1 отражается в строке 190.

Таким образом, раздел1. «Внеоборотные активы» состоит из строк (110,120,130,135,140,145,150,190).

2.2Составляющие элементы оборотных активов и техника их составления
РазделII «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершённое производство, а также готовой продукции и товарах. Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, её краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Строка 210 «Запасы» определяется суммированием строк 211-217. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. При заполнении статей подраздела «Запасы» необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), в соответствии которого материально-производственными запасами являются активы:

-используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи;

-предназначенные для продажи;

-используемые для управленческих нужд организации.

Порядок заполнения строки 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» следующим образом: сальдо сч.10 (+, -) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч.16, по которым отражены отклонения стоимости сытья. Материалов и других аналогичных ценностей.

Таким образом, остаток по счёту 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учёта к стоимости незавершённого строительства, сырья, материалов, а так же товаров, отражённой по соответствующим строкам баланса, то есть в форме баланса предусмотрено деление остатка по счёту 16 по трём строкам: 130 «Незавершённое строительство» (07, 08, 16 , 60); 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» (10, 15, 16); 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» (16, 41, 43).Материально-производственные запасы принимаются к учёту по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение, заготовку и доставку до места использования, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.

При заполнении строки 210 «Запасы» и расшифровывающих её строк следует обратить внимание на порядок формирования стоимости материально-производственных запасов, приобретённых по договору мены. Согласно п. 10 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договору мены, признаётся стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом стоимость активов, переданных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Строка 212 «животные на выращивании и откорме» заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. По этой строке отражается информация о наличии и движении животных. Указанная строка заполняется по данным остатка по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «затраты в незавершённом производстве (издержки обращения)» в отраслях материального производства показываются затраты по незавершённому производству, незавершённым работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учёт которых осуществляется на счетах бухгалтерского учёта раздела III «Затраты на производство» Плана счетов. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершённому производству в том случае, если они уже подвергались обработке.

Незавершённое производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики. В соответствии с Положением по ведении. Бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности незавершённое производство в балансе может отражаться одним из четырёх методов:

-по фактической производственной себестоимости;

-по плановой производственной себестоимости;

-по прямым статьям расходов;

-по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Организации должны вести учёт затрат на производство в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое определяет общие для всех организаций требования, принципы, правила и способы учёта хозяйственных операций.

Показатель строки 213 определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» показывается полная фактическая или нормативная производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе и по прямым статьям затрат, то есть по сокращённой производственной фактической или плановой себестоимости без общехозяйственных расходов.

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания, соответствует действующим стандартам или утверждённым техническим условиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад либо принята заказчиком.

По строке 214 показывают также товары, закупленные у других организаций для оптовой и розничной торговли, учитываемые на счёте 41 «Товары». В соответствии с ПБУ 5/01 товары отражаются в бухгалтерской балансе только по стоимости их приобретения. В бухгалтерском балансе на конец отчётного года товары отражаются по текущим рыночным ценам, то есть за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Строка 214 заполняется суммированием остатков по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» (+, -) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч.16, по которым отражены отклонения стоимости товаров. Из результатов вычесть сальдо сч.14 и 42.

По строке 215 «товары отгруженные» отражаются данные об отгруженной покупателям продукции и товарах. Строка заполняется в случаях, когда:

-в договоре купли-продажи обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели к покупателю;

-по договору мены товары отгружены покупателю, а другая сторона товарообменного договора свои обязательства ещё не выполнила;

-по договору комиссии, поручения, посредническому договору товары отгружены посреднику, но ещё не проданы им.

Строка 215 заполняется по данным остатка счёта 45 «Товары отгруженные».
1   2   3   4

Похожие:

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconАудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
Проведение проектов по аудиту, исходя из целей менеджмента компании клиента. Проведение сплошных проверок формирования отдельных...

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconАудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование
Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления...

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconТеоретические основы учетной политики; порядок формирования
Обобщение данных бухгалтерского учета в отчетности. Реализация учетной политики в части оценки имущества и обязательств

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconКонцепция бухгалтерской отчетности в России и Международной практике
Такой подход формирования отчетности связан с тем, что б/учет основан на принципе самостоятельности. Бо содержит только стоимостные...

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности icon7. Понятия и общие вопросы формирования статистической отчетности...
И предусмотрено в случае наличия у акционерного общества дочерних и зависимых обществ, а также если учредительными документами объединений...

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconПлан сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике:...
Тема №1 (2 часа лекции) Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconОсновные аналитические взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности
Анализ финансовой отчетности естественно базируется на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconТеоретические основы формирования мотивационной системы управления на предприятиях

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности iconОбязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований
К таким требованиям относятся требования к форме и содержанию бухгалтерской отчетности, отраслевые особенности составления бухгалтерской...

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности icon1. Назовите основные виды искажений бухгалтерской отчетности
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница