Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008




НазваниеУчебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008
страница5/7
Дата публикации06.05.2013
Размер0.77 Mb.
ТипУчебно-методическое пособие
vbibl.ru > Экономика > Учебно-методическое пособие
1   2   3   4   5   6   7

^ 1.1. Налог на добавленную стоимость
Методические пояснения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства – от сырья до предметов конечного потребления.

Плательщики НДС: российские и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ; их филиалы и другие обособленные подразделения.

Налогооблагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, работ, услуг без включения в нее НДС.

Основные элементы налогооблагаемого оборота:

1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. При реализации товаров в объект налогообложения включаются обороты по реализации товаров, как собственного производства, так и приобретенных со стороны. При реализации работ объект налогообложения определяется исходя из объемов выполненных строительно–монтажных, научно–исследовательских, опытно–конструкторских и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка от предоставленных услуг.

2. Стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом.

3. По подакцизным товарам НДС начисляется на сумму оптовой цены и акциза.

4. При обмене товарами, передаче безвозмездно или с частичной оплатой, реализации по цене не выше себестоимости для целей налогообложения сделки пересчитываются по рыночным ценам (средним за месяц).

5. Обороты по реализации товаров, работ, услуг внутри организации, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения.

6. Ссуды банков и других кредитных учреждений.

7. Средства, полученные от других организаций в виде помощи.

8. Объемы строительно–монтажных работ, выполненных хозяйственным способом.

9. Суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

10. Штрафы, пени, неустойки, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров.

11. При приобретении основных средств уплаченная сумма НДС вычитается из налога в полном объеме после принятия их на учет.

Льготы по НДС предоставляются как по определенным оборотам, так и определенным субъектам.

Стандартная ставка НДС составляет 20%. Для продовольственных товаров (по перечню) и товаров для детей (по перечню) установлена ставка 10%. В цене продукции сумма НДС составляет 16,67% (при ставке 20%) и 9,09% (при ставке 10%).

Налоговый период – календарный месяц.

Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике дату возникновения налогового обязательства: а) по мере отгрузки, датой реализации считается наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товара; день оплаты товара; день предъявления покупателю счета–фактуры; б) по мере поступления денежных средств на расчетный счет – день оплаты товаров.
Задача 1.

Исходные данные:

1. Учетной политикой ООО "Уралцветмет" предусмотрено определение выручки от реализации продукции по оплате.

2. В отчетном периоде отгружено проката цветных металлов на сумму 239770 руб.

3. Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее отгруженный прокат 204906 руб.

4. Материальные затраты, отнесенные на издержки производства и обращения, с учетом НДС по стандартной ставке составили в отчетном периоде 180203 руб.

5. Распределение НДС между федеральным бюджетом РФ и бюджетом субъекта РФ установлено Законом РФ "О федеральном бюджете": платежи в указанные бюджеты составляют соответственно 85 и 15%.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за отчетный период.

Ответ: 3500 руб., или 3,5 тыс. руб.
Задача 2.

Исходные данные:

1. Учетной политикой ООО "Электросила" предусмотрено определение выручки от реализации продукции по отгрузке.

2. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 355690 руб.

3. В отчетном периоде поступило в кассу предприятия 47798 руб.

4. Отгружено промышленной продукции на сумму 890040 руб.

5. Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам–фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 354908 руб.

6. Оплачено и поставлено на баланс основных средств на сумму 203788 руб. Основные средства сразу введены в эксплуатацию.

7. Распределение НДС между федеральным бюджетом РФ и бюджетом субъекта РФ установлено Законом РФ "О федеральном бюджете"; платежи в указанные бюджеты составляют соответственно 85 и 15%.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ за отчетный период.

Ответ: 8285 руб. или 8,3 тыс. руб.

1.2. Акциз
Методические пояснения.

Акциз – косвенный налог, устанавливаемый с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.

Объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров, поименованных в специальном списке. Акцизами не облагаются товары, являющиеся объектом обложения НДС.

Ставки акцизов устанавливаются либо в процентах от отпускной цены товаров, либо в рублях за единицу измерения объема в натуральном выражении.

Формулы определения суммы акциза (С):

а) если ставка установлена в % к отпускной цене (адвалорная) без учета акциза, то: где Н – объект налогообложения, а А – ставка акциза в %;

б) если для исчисления суммы применяются рыночные цены (Н), то: .

По товарам, реализуемым по свободным отпускным ценам, расчету суммы акциза предшествует определение отпускной цены в целях налогообложения акцизами (Н). Для товаров, продаваемых по оптовым ценам (О): , а ; для товаров, продаваемых по розничным ценам (Р), при торговой наценке с учетом НДС (Т): Н = Р – Т, а .
Задача 3.

Исходные данные:

1. Отпускная цена (без учета акциза) подакцизного товара (Н) 580 тыс. руб.

2. Ставка акциза к отпускной цене (А) – 30%.

Задание: Рассчитать сумму акциза (С).

Ответ: 248571 руб., или 248,6 тыс. руб.
Задача 4.

Исходные данные:

Реализуемый товар (шампанское) подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.

1. Стоимость одной марки – 2 руб.

2. Реализуемая партия – 250000 бутылок шампанского по 0,7 л.

3. Ставка акциза на вина шампанские и игристые составляет 9 руб. 45 коп. за 1 литр.

Задание: Рассчитать сумму авансового платежа и сумму доплаты в бюджет акциза.

Ответы: 500 тыс. руб. и 1150 тыс. руб.

^ 1.3. Налог на прибыль
Методические пояснения.

Общая ставка налога на прибыль предприятий и организаций – 35%, из которых в федеральный бюджет – 10%, в бюджеты субъектов РФ – 20%, в местные бюджеты – 5%; на прибыль от дивидендов – 30%; на доход, полученный в виде процентов по долговым обязательствам, включая государственные эмиссионные ценные бумаги, – 15%.

Налоговый период – календарный год; отчетный период по налогу – квартал.

Метод расчета с бюджетами по данному налогу определяется организацией самостоятельно. В РФ применяются:

– авансовые расчеты (каждый месяц равными долями от предполагаемой квартальной прибыли);

– расчеты, исходя из фактически полученной прибыли.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия. Ее размер можно определить по формуле:

ВП = Пр + Поф + Дп – Рп,

где ВП – валовая прибыль;

Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Поф – прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;

Дп – доходы от внереализационных операций;

Рп – расходы по внереализационным операциям;

Пр = Вр – Нк – Пс,

где Вр – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Нк – косвенные налоги (налог с продаж, НДС, акцизы);

Пс – полная себестоимость продукции;

Поф = Пц – Ос  Ид,

где Пц – продажная цена основных фондов и иного имущества;

Ос – остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества;

Ид – индекс–дефлятор.
Задача 5.

Исходные данные:

1. Учетной политикой промышленного комбината предусмотрено определение выручки по оплате.

2. В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму 27 тыс. руб.

3. Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.

4. Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.

5. Полная себестоимость отгруженной продукции – 16 тыс. руб.

6. Продано основных фондов на 8,2 тыс. руб.

7. Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.

8. Срок службы проданных основных фондов – 2,5 года.

9. Индекс–дефлятор составил 102,5 %.

10. Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.

11. Начислено на расчетный счет процентов от банка за пользование свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.

12. Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, – 2 тыс. руб.

Задание: рассчитать налог на прибыль, направляемый в федеральный бюджет РФ.

Ответ: 937 руб.

Задача 6.

Исходные данные:

1. Учетной политикой тракторного завода "Знамя труда" предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

2. Региональная ставка налога на прибыль – 20 %.

3. Размер предполагаемой прибыли, сообщенный в налоговую инспекцию, на IV квартал составил 93 тыс. руб.

Задание: какой налог на прибыль в целом заплатил завод в ноябре?

Ответ: 9300 руб.
Задача 7.

Исходные данные:

1. Учетной политикой промышленной организации предусмотрено определение выручки от реализации основного производства по отгрузке.

2. В данном регионе установлена ставка налога на прибыль в размере 20%.

3. Организация не имеет лицензии на реализацию подакцизной продукции.

4. В I квартале 1999 г. отгружено потребителям продукции на сумму 50 тыс. руб.

5. Полная себестоимость отгруженной продукции составила 18 тыс. руб.

6. Оплачено продукции на сумму 25 тыс. руб.

7. Поступило авансов от потребителей на сумму 8 тыс. руб.

8. Реализовано основных средств на сумму 3,6 тыс. руб.

9. Остаточная стоимость реализованных основных средств – 1,5 тыс. руб.

10. Индекс–дефлятор в I квартале составил 103,4%.

11. Срок службы реализуемых основных средств – 1 год.

Задание: рассчитать налог на прибыль в I квартале 1999 г.

Ответ: 8030 руб.

^ 1.4. Налог на доходы физических лиц
Методические пояснения.

Подоходный налог с совокупного облагаемого дохода с 2001 года взимается по ставке 13%.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении следующих доходов: дивидендов, доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках, страховых выплат, выигрышей подоходный налог исчисляется по ставке 35%.

При определении суммы налога учитываются налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков и по некоторым видам доходов.
Задача 8.

^ Исходные данные:

1. Работающей пенсионерке, ткачихе (имеет двоих внучек в возрасте 14 и 11 лет), в текущем году по месту основной работы начислена заработная плата в размере 113 00 руб., в том числе, в январе – 1400 руб., феврале – 1600 руб., марте – 1750 руб., апреле – 1760 руб., мае – 1420 руб., июне – 1870 руб., июле – 1500 руб.

2. Она получила государственную пенсию на общую сумму – 8790 руб.

3. Произвела коммунальных платежей всего на сумму – 5690 руб.

4. Выиграла по денежно–вещевой лотерее – 2000 руб.

Задание: рассчитать сумму подоходного налога в истекшем году.

Ответ: 2069 руб.
Задача 9.

Исходные данные:

1. Инженеру (отец троих детей, разведен, платит алименты) начислена заработная плата по месту основной работы:

– за январь – 3200 руб.;

– за февраль – 5900 руб.;

– за март – 3100 руб.;

– за апрель – 4750 руб.;

– за май – 6200 руб.;

– за июнь – 5400 руб.

2. По трудовому соглашению ему начислено:

– за февраль – 3400 руб.;

– за март – 2100 руб.;

– за июнь – 1250 руб.

3. По месту основной работы в марте ему начислена материальная помощь в размере 2500 руб.

4. В мае им перечислено в детский дом по заявлению 1000 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный подоходный налог за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, то определить ее размер.

Ответ: Фактически уплаченный налог составил 3712 руб., доплата по декларации составила 878 руб.
1   2   3   4   5   6   7

Похожие:

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconУчебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов заочной формы обучения
Учебно-методическое пособие предназначено для организации самостоятельной работы студентов заочной формы обучения по специальности...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconУчебное пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения 2-е издание
Учебное пособие "Налоги и налогообложение" предназначено для студентов заочной (дистанционной) формы обучения

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconУчебно-методическое пособие для студентов 1 курса всех специальностей...
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 1 курса всех специальностей заочной формы обучения. Целью издания является...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconМетодические рекомендации по изучению дисциплины «автомобильные двигатели»...
К61 Методические рекомендации по изучению дисциплины «Автомобильные двигатели» [Текст]: учебно-методическое пособие для студентов...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconВ сокращении Учебно-методическое пособие Томск 2008 утверждено
Учебно-методическое пособие предназначено для научных руководителей и студентов, выполняющих квалификационные работы и отчеты о нир...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconЭкономика предприятия
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения по специальности 080502. 65 Экономика и управление...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconУчебно-методическое пособие Н. Новгород
...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconУчебно-методическое пособие для студентов специальностей «История»
Шинаков Е. А., Поляков Г. П., Чубур А. А. Основы восточноевропейской археологии (учебно-методическое пособие). – Брянск, рио бгу,...

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconПо специальности «Безопасность жизнедеятельности в техносфере» Н
Методическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения

Учебно-методическое пособие для студентов заочной (дистанционной) формы обучения Москва 2008 iconОчная форма обучения учебно-методическое пособие для курсантов юридического профиля подготовки
Учебно-методическое пособие предназначено для курсантов юридического профиля подготовки специалистов (очной формы обучения) в Московском...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
vbibl.ru
Главная страница